1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1417

Ответы на частные запросы (ЕНВД)

Вправе ли налогоплательщик перейти на ЕНВД в отношении розничной торговли стройматериалами через магазин?

ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Розничной торговлей признается торговля товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Таким образом, если торговля ведется через объект, который согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть переведена на ЕНВД.

Соответственно, реализация стройматериалов, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м с последующей отгрузкой и (или) бесплатной доставкой покупателям приобретенных материалов со склада, может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 31.03.2014 № 03-11-11/13995)

Можно ли применять ЕНВД при оказании услуг по прокату стацио­нарных биноклей со встроенными монетоприемниками для автоматического взимания платы за использование?

ЕНВД может применяться в отношении бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 (далее — ОКУН) (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Бытовыми услугам признаются платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов (ст. 346.27 НК РФ).

Прокат стационарных биноклей со встроенными монетоприемниками для автоматического взимания платы за использование можно отнести к коду 019400 ОКУН «Услуги предприятий по прокату».

Таким образом, услуги по предоставлению во временное пользование указанных биноклей физическим лицам могут быть переведены на ЕНВД.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 24.03.2014 № 03-11-11/12820)

Правомерно ли применение ЕНВД в отношении ритуальных услуг?

ЕНВД может применяться в отношении бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, услуги по кодам 019501—019505, 019529—019532 подгруппы 019500 «Ритуальные услуги» отнесены к бытовым услугам.

Оплата бытовых услуг осуществляется их потребителем — гражданином, заказывающим или использующим эти услуги исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (п. 1 и 6 Правил бытового обслуживания населения в РФ, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.08.97 № 1025). Кроме того, п. 1 ст. 730 ГК РФ установлено, что по договору бытового подряда подрядчик обязуется выполнить по заданию гражданина-заказчика определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности.

Таким образом, ритуальные услуги, оказываемые по договору бытового подряда с физическими лицами, для целей главы 26.3 НК РФ признаются бытовыми услугами и подпадают под ЕНВД. Данный спецрежим также может применяться в случае оказания ритуальных услуг по договору, где заказчиком является организация, в которой работал умерший (организация берет расходы на себя вместо родственников умершего) (ст. 430 ГК РФ).

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 24.03.2014 № 03-11-06/3/12711)

Вправе ли микрофинансовая организация, осуществляющая несколько видов деятельности и утратившая с 1 января 2014 г. право на применение УСН, перейти на ЕНВД в отношении розничной торговли?

Начиная с 1 января 2014 г. микрофинансовые организации не вправе применять УСН (подп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом учет количества осуществляемых данными организациями видов деятельности НК РФ не предусмотрен.

Переход на ЕНВД осуществляется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Данный спецрежим может применяться, частности, в отношении розничной торговли (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, микрофинансовая организация, осуществляющая несколько видов деятельности, в 2014 г. вправе по розничной торговле применять ЕНВД, а в отношении других видов деятельности, по которым до 1 января 2014 г. применялась УСН, обязана перейти на общую систему налогообложения.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 24.03.2014 № 03-11-06/2/12676)

Каков порядок уменьшения коммерсантом суммы ЕНВД на страховые взносы при увольнении единственного работника с 1 авгус­та?

Индивидуальные предприниматели на «вмененке», не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога. Налогоплательщики, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, не вправе (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Таким образом, при увольнении с 1 августа единственного наемного работника индивидуальный предприниматель может исчисленную за налоговый период (III квартал) сумму ЕНВД уменьшить на фактически уплаченную в III квартале сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС. Однако он не вправе уменьшить сумму ЕНВД за III квартал на сумму уплаченных за себя страховых взносов вне зависимости от того, в каком месяце III квартала уволился наемный работник.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 21.03.2014 № 03-11-11/12319)

Вправе ли организация применять ЕНВД при реализации ювелирных изделий через розничную торговую сеть, если они изготовлены подрядчиком из давальческого сырья продавца (лома золота)?

ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляе­мой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Реализация продукции собственного производства, согласно ст. 346.27 НК РФ, розничной торговлей не признается.

Поэтому если организация осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных подрядчиком, при этом предоставляет только сырье и непосредственно не участвует в производственном процессе, то она может перейти на ЕНВД.

Однако если организация реализует товары, изготовленные третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом участвует в производственном процессе, связанном с изготовлением таких товаров (например, предоставляет подрядчику помимо сырья орудия труда, площади для производства, работников, разрабатывает эскизы продукции и т.п.), то ЕНВД в отношении такой деятельности она применять не вправе.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 20.03.2014 № 03-11-06/3/12242)

Как учесть излишки материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленные в результате инвентаризации, при совмещении ЕНВД и УСН?

Налогоплательщики, совмещающие ЕНВД с иными режимами налогообложения, обязаны вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении облагаемых ЕНВД видов деятельности осуществляется в общеустановленном порядке.

Таким образом, доход налогоплательщика, применяющего одновременно ЕНВД и «упрощенку», в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 03.03.2014 № 03-11-06/2/8836)

Возможен ли переход организации с УСН на ЕНВД в отношении розничной торговли?

Начиная с 1 января 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели могут переходить на ЕНВД в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Данный спецрежим применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, при соблюдении положений глав 26.2 и 26.3 НК РФ организация вправе применять в отношении розничной торговли как УСН, так и ЕНВД.

При этом чтобы перейти на «вмененку», необходимо подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала ее применения заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Вместе с тем упрощенцы не вправе до окончания налогового периода (календарного года) перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 28.02.2014 № 03-11-06/3/8730)

Вправе ли индивидуальный предприниматель применять ЕНВД при оказании услуг инструктора по вождению в автошколе?

ЕНВД может применяться при оказании бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом плательщиками ЕНВД признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.

Такой вид услуг, как обучение на курсах по вождению автомобилей, в разд. 010000 «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, не предусмот­рен.

Таким образом, в отношении деятельности индивидуального предпринимателя в сфере оказания услуг инструктора по вождению, осуществляемой в рамках договора возмездного оказания услуг, заключенного с автошколой, ЕНВД применяться не может.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 27.02.2014 № 03-11-11/8398)

Можно ли применять ЕНВД в отношении услуг по благоустройству земельных участков, находящихся в частной собственности физлиц (населения)?

ЕНВД может применяться в отношении бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, к бытовым услугам отнесены услуги по благоустройству придомовых территорий (код 016301 ОКУН).

В связи с этим предпринимательская деятельность, связанная с оказанием физическим лицам (населению) услуг в сфере благоустройства земельных участков, находящихся в частной собственности данных физических лиц, может быть переведена на ЕНВД.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7507)

Коммерсант совмещает ЕНВД и УСН. Нужно ли подавать в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-4 при переходе на УСН по деятельности, в отношении которой ранее применялась «вмененка»?

Снятие с учета плательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, при переходе на «упрощенку» по деятельнос­ти, облагавшейся ранее ЕНВД, должен подать в налоговую инспекцию по месту учета в течение первых пяти рабочих дней нового календарного года (следующего календарного года) заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по указанному виду деятельности. Форма соответствую­щего заявления — № ЕНВД-4 утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ (для индивидуальных предпринимателей).

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 13.02.2014 № 03-11-11/5917)

Каковы особенности постановки на налоговый учет при осуществлении розничной торговли с автомашин и прицепов и применении в отношении данного вида деятельности ЕНВД?

Организации и физические лица подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков данного налога в инспекции по месту нахождения организации (месту жительства ИП) при осуществлении, в частности, развозной и разносной розничной торговли (подп. 7 п. 2 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Розничная торговля, осуществляемая с автомашин и прицепов, подпадает под квалификацию развозной торговли (ст. 346.27 НК РФ). При этом отсутствие или наличие договоров аренды земельных участков, на которых налогоплательщиком будет осуществляться такой вид деятельности, не меняет порядок их постановки на учет в качестве плательщиков ЕНВД.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 07.02.2014 № 03-11-06/3/5120)

Как учитываются доходы от продажи грузового автомобиля при совмещении ЕНВД в отношении автотранспортных услуг и УСН?

Налогоплательщики при совмещении ЕНВД и УСН обязаны вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ЕНВД может применяться в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Реализация основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) в рамках ЕНВД не облагается.

Таким образом, с дохода от продажи автомобиля налогоплательщику, совмещающему ЕНВД и УСН, следует исчислить и уплатить налоги в рамках главы 26.2 НК РФ.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 04.02.2014 № 03-11-11/4372)

Можно ли применять ЕНВД при реализации товаров на основании договоров поставки, а также по государственным (муниципальным) контрактам за наличный и безналичный расчет?

ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом розничной признается торговля товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами гражданского законодательства. Так, по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары, значения не имеет. В рамках до­говора поставки продавец обязуется передать товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ). Такая деятельность, независимо от формы расчетов (наличной или безналичной), ЕНВД не облагается. Реализация товаров по государственным (муниципальным) контрактам, к розничной торговле не относится.

Следовательно, поставка товаров по государственным (муниципальным) контрактам, независимо от формы расчетов, на ЕНВД не переводится.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 24.01.2014 № 03-11-11/2430)