1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1580

Ошибки в счетах-фактурах, которые вычету не помеха

Уже четыре года в Налоговом кодексе действует норма, согласна которой налоговые органы не вправе отказать налогоплательщикам в вычете НДС из-за неточностей в счетах-фактурах, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также ставку и сумму налога. Как показывает практика, налоговики на местах зачастую по-своему трактуют данное положение. Мы составили список ошибок в счетах-фактурах, не требующих исправления, с учетом разъяснений контролирующих органов, а также сложившейся арбитражной практики.

Ошибка, которая не будет являться для отказа в вычете по НДС

Подтверждающие разъяснения чиновников

Судебные решения в пользу налогоплательщиков

1 Строка 1 «СЧЕТ-ФАКТУРА № __ от «__»


Проставление разделительной черты в порядковом номере счета-фактуры(корректировочного счета-фактуры) налогоплательщиком, не осуществляющим реализацию товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения или не являющимся участником товарищества или доверительным управляющим

Письма Минфина России от 22.05.2012 № 03-07-09/59, от 15.05.2012 № 03-07-09/53, от 15.05.2012 № 03-07-09/52 и от 14.05.2012 № 03-07-09/50


2 Строка 1б «к СЧЕТУ-ФАКТУРЕ (счетам-фактурам) № __ от __, с учетом исправления № __ от __»


Указание во втором корректировочном счете- фактуре, выставленном при повторном изменении стоимости товаров (работ услуг), номера и даты первичного счета-фактуры

Письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@


3 Строки 2б «ИНН/КПП продавца» и 6б «ИНН/КПП покупателя»


Неверное указание ИНН продавца или покупателя


Постановления ФАС Московского округа от 28.09.2010№ КА-А40/11365-10, Северо-Западного округа от 12.04.2010 по делу № А21-2919/2009


Ошибка в КПП продавца или покупателя


Постановления ФАС Поволжского округа от 20.01.2014 по делу № А55-27704/2012 и от 29.04.2013 по делу № А65-24240/2012, Московского округа от 27.02.2010 № КА-А40/1164-10

4 Строка 3 «Грузоотправитель и его адрес»


Указание «он же» в случае, если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо

Письмо Минфина России от 29.07.2010 № 03-07-09/40

Постановление ФАС Поволжского округа от 29.04.2013 по делу № А65-24240/2012

5 Строка 5 «К платежно-расчетному документу № __ от __»


Ошибка в номере платежно-расчетного документа

Письмо Минфина России от 31.10.2012 № 03-07-09/147

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.11.2012 по делу № А55-2958/2012


Отсутствие ссылки на номер платежно- расчетного документа

Письмо Минфина России от 31.10.2012 № 03-07-09/147

Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2012 по делу № А40-127750/11-129-527

6 Строка 6 «Покупатель»


Заглавные буквы в наименовании покупателя заменены строчными и наоборот

Письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-11/130



Проставлены лишние символы (тире, запятые)

Письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-11/130



Отражено сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами

Письмо Минфина России от 27.04.2010 № 03-07-09/28



Ошибка при указании организационно-правовой формы (например, ООО вместо ЗАО)


Постановление ФАС Московского округа от 13.09.2010 № КА-А40/10401-10

7 Строка 6а «Адрес»


Сокращение слов «проспект», «дом» или проставление запятой между названием улицы и номером дома в адресе покупателя

Письмо Минфина России от 09.11.2011 № 03-07-09/41



Указание неточного индекса или сокращенного наименования субъекта РФ

Письмо Минфина России от 07.06.2010 № 03-07-09/36



Отражение фактического, а не юридического адреса покупателя


Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2012 по делу№ А40-85281/11-20-359 и от 08.06.2010 № КА-А40/5445-10

8 Графа 1 «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права»


Указание неполной информации о товарах (работах, услугах) (например, вместо конкретного наименования услуги проставлена ссылка на договор, в рамках которого она была оказана)

Письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-07-09/10

Постановление ФАС Московского округа от 19.07.2012 по делу № А41-34328/11, от 24.08.2011 № КА-А41/9191-11 и от 15.11.2010 № КА-А41/13835-10, Поволжского округа от 06.10.2011 по делу № А55-1733/2011

9 Графы 2 и 2а «Единица измерения товара (код, условное обозначение (национальное)»


Отсутствие кода единицы измерения

Письмо ФНС России от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@



Использование единицы измерения, не предусмотренных Общероссийским классификатором единиц измерения, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.94 № 366 (например, «тыс.» или «Тысяча кубических метров» вместо «м3»)

Письма Минфина России от 30.07.2012 № 03-07-09/94, от 03.05.2012 № 03-07-09/46, от 26.03.2012 № 03-07-09/27


10 Графа 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего»


Ошибки в части указания стоимости товаров (работ, услуг), которые не привели к неправильному указанию НДС


Постановление ФАС Западно- Сибирского округа от 30.09.2010 по делу № А46-25870/2009

11 Графа 6 «В том числе сумма акциза»


Проставлен прочерк вместо записи «без акциза», указание которой предусмотрено Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

Письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-07-09/37


12 Графы 10 и10а «Страна происхождения товара (цифровой код, краткое наименование)»


Отсутствие в счете-фактуре информации о стране происхождения товара


Постановления ФАС Северо- Кавказского округа от 06.06.2013 по делу № А32-11444/2012, Северо-Западного округа от 26.03.2013 по делу № А56-34881/2012, Московского округа от 17.12.2012 по делу № А40-15306/12-20-73, Поволжского округа от 06.10.2011 по делу № А55-1733/2011 и от 23.08.2011 по делу № А65-28351/2010

13 Графа 11 «Номер таможенной декларации»


Информация о номере таможенной декларации отсутствует или указана не полностью

Письма Минфина России от 18.02.2011 № 03-07-09/06 и ФНС России от 30.08.2013 № АС-4-3/15798

Постановления ФАС Северо- Кавказского округа от 06.06.2013 по делу № А32-11444/2012, Северо-Западного округа от 26.03.2013 по делу № А56-34881/2012, Московского округа от 28.02.2013 по делу № А40-56451/12-20-314 и от 17.12.2012 по делу № А40-15306/12-20-73, Поволжского округа от 06.10.2011 по делу № А55-1733/2011 и от 23.08.2011 по делу № А65-28351/2010

14 Иные случаи некорректного заполнения


Отсутствует подпись главного бухгалтера или ее расшифровка

Письмо Минфина России от 02.07.2013 № 03-07-09/25296

Постановления ФАС Северо- Западного округа от 31.07.2013 по делу № А13-8751/2012, Северо-Кавказского округа от 15.04.2011 по делу № А20-939/2010, Уральского округа от 03.03.2010 № Ф09-1036/10-С2 по делу № А60-22485/2009-С6, Московского округа от 30.12.2010 № КА-А40/17539-10


Указание дополнительных реквизитов, не предусмотренных формой счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137

Письма ФНС России от 05.08.2013 № ЕД-4-3/14103@ и от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@