1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1475

Новации имущественного вычета

С 1 января 2014 г. ст. 220 НК РФ, регулирующая вопросы предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, будет действовать в ­редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ. О том, какие нововведения ждут налогоплательщиков, мы поговорим в этой статье.

Необходимость перемен

Основными направлениями налоговой политики РФ на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 г. (одобрено Правительством РФ 30 мая 2013 г.) преду­смотрено совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. В частности, был провозглашен переход от принципа предоставления налогоплательщику вычета применительно только к одному приобретаемому объекту имущества к принципу предоставления вычета вне зависимости от количества таких объектов.

Кроме того, учитывая выводы, сделанные в постановлении Конституционного суда РФ от 01.03.2012 № 6-П, требовалось законодательно закрепить порядок получения имущественного вычета лицами, являющимися родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществ­ляющими новое строительство или приобретение имущества в собственность своих несовершеннолетних детей (подопечных в возрасте до 18 лет).

В целях реализации этих направлений налоговой политики и была утверждена новая редакция ст. 220 НК РФ, которая применяется с 1 января 2014 г. При этом ее действие распространяется на правоотношения, возникшие после этой даты. То есть если право на вычет возникло до 1 января 2014 г., при предоставлении имущественного вычета применяются правила ст. 220 НК РФ предыдущих редакций.

Приобретение жилья

Максимальный размер имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья остался прежним — не более 2 млн руб. А вот порядок его предоставления изменен.

В настоящее время имущественный вычет дается только в отношении одного приобретенного (построенного) жилого объекта (дома, квартиры, комнаты). И если куплены, например, две квартиры, приходится выбирать, по какой из них заявить вычет. По новым правилам вычет (в пределах максимального размера) можно будет получить в отношении нескольких объектов (квартир, комнат и долей в них, земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства или на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них). То есть в случае, например, покупки квартиры стоимостью 1,7 млн руб. и комнаты стоимостью 500 000 руб. вычет можно будет получить по обоим объектам в общей сумме 2 млн руб. Сейчас в такой ситуации вычет можно получить или в размере стоимости квартиры (1,7 млн руб.), или в размере стоимости комнаты (500 000 руб.).

Кроме того, если вычет использован не полностью (менее 2 млн руб.), его остаток можно будет учесть в дальнейшем при приобретении другого жилья. В этом случае предельный размер вычета будет равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на вычет, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В новой редакции ст. 220 НК РФ решен вопрос с предоставлением вычета родителям, приобретающим жилье в собственность детей. Раньше налоговики нередко отказывали в предоставлении такого вычета. Теперь это право закреплено в ст. 220 НК РФ как в отношении родителей (усыновителей, приемных родителей), так и в отношении опекунов и попечителей.

Еще одно нововведение — пенсионеры смогут перенести вычет на предшествующие перио­ды (но не более трех) и в том случае, если они работают, то есть имеют доходы, облагаемые по ставке 13%. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 08.08.2013 № 03-04-05/32020). Сейчас работающие пенсионеры сделать этого не могут.

На проценты — отдельный вычет

В настоящее время при приобретении жилья на кредитные средства на его стоимость и уплаченные проценты предоставляется один имущественный вычет. Его размер в части стоимости жилья не может превышать 2 млн руб., а в части уплаченных процентов никакой суммой не ограничен.

Согласно новой редакции ст. 220 НК РФ при покупке жилья за счет кредитных средств предоставляются два вычета: один по фактическим расходам на приобретение (строительство) жилья, но не более 2 млн руб., а второй — в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), но не более 3 млн руб.

При этом установлено, что в отношении расходов на погашение процентов по займам (кредитам), полученным до 1 января 2014 г., ограничение на предоставление вычета в размере 3 млн руб. не применяется.

Вычет у работодателя

Так же как и сейчас, имущественный вычет на приобретение жилья можно будет получить, не дожидаясь окончания года, в котором возникло право на вычет, подав соответствующее заявление работодателю. По новым правилам, обратиться с таким заявлением можно сразу к нескольким работодателям. Для этого налогоплательщик должен представить им подтверждение из налоговой инспекции с указанием суммы вычета, который он вправе получить у каждого работодателя.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех работодателей, оказалась меньше предельной суммы вычета, его остаток можно получить при подаче налоговой декларации по окончании года, в котором возникло право на вычет.

Вычет в отношении уплаченных процентов по целевым зай­мам (кредитам) на приобретение жилья может быть предоставлен работодателем только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Продажа имущества

В новой редакции ст. 220 НК РФ заявлено право на получение вычета при продаже не только имущества, но и имущественных прав: доли (ее части) в уставном капитале организации, уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строи­тельства или по другому до­говору, связанному с долевым строительством).

Однако размер такого вычета определен только для случаев продажи имущества. Так, при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков (долей в указанном имуществе) вычет, так же как и сейчас, предоставляется в размере полученных доходов, но не более 1 млн руб. При продаже остального имущества — не более 250 000 руб.

А в отношении продажи имущественных прав лишь сказано, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих прав. Заметим, что аналогичное положение содержится и в действующей редакции ст. 220 НК РФ.

Таким образом, несмотря на изменение формулировок, порядок предоставления такого вычета остался прежним.