1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1531

В новый год с новыми поправками («Бухгалтерское приложение», № 01, 2013 г.)

У работников финансовых служб уже сложилась устойчивая ассоциация: если наступает Новый год, значит, пришла пора изучать нововведения, вступившие в силу с начала года. Чтобы облегчить эту работу, мы подготовили таблицу, в которую свели все изменения, которые начали действовать с 01 января 2013 г. в налоговом и страховом законодательстве. Поправок, как всегда, много. Причем большинство из них серьезно влияют на порядок налогообложения.

Норма, в которую вносятся изменения

Суть изменений

Федеральный закон, вносящий изменения

Часть первая НК РФ

Пункт 2 ст. 11

Введено понятие коэффициента-дефлятора, а также порядок его расчета и установления на каждый следующий год для целей применения соответствующих глав ч. 2 НК РФ

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 5 п. 2 ст. 18

В число специальных налоговых режимов добавлена патентная система налогообложения

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 5 п. 1 ст. 23

Уточнен порядок представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы

от 29.06.2012 № 97-ФЗ

Пункт 2 ст. 86

Установлено, что банки обязаны выдавать налоговым органам справки не только о счетах, но и о вкладах (депозитах) организаций и индивидуальных предпринимателей, а также справки о счетах, вкладах (депозитах), об остатках и переводах электронных денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Информация о счетах, вкладах (депозитах), остатках и переводах электронных денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, может быть истребована налоговым органом только на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ

от 29.06.2012 № 97-ФЗ

Подпункт 6 п. 1 ст. 102

Установлено, что к налоговой тайне не относятся сведения, предоставляемые в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, предусмотренную Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг»

от 27.06.2011 № 162-ФЗ

Пункт 6 ст. 102

Уточнено, что запрет на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требования к порядку хранения таких сведений и ответственность за их утрату или разглашение распространяется на органы местного самоуправления и организации, в которые такие сведения поступили, в соответствии с законодательством РФ о противодействии коррупции. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые руководителями таких органов местного самоуправления и организаций

от 03.12.2012 № 231-ФЗ

Часть вторая НК РФ Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»

Пункт 6 ст. 145.1

Уточнено, что одним из документов, подтверждающих право на освобождение (продление срока освобождения) от обязанностей плательщиков НДС организациями, получившими статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, является отчет о финансовых результатах

от 29.06.2012 № 97-ФЗ

Подпункт 12.2 п. 2 ст. 149

Расширен перечень не облагаемых НДС операций (в него включены некоторые услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках)

от 28.07.2012 № 145-ФЗ

Подпункт 29 п. 3 ст. 149

Уточнено, что освобождается от обложения НДС реализация коммунальных услуг при условии, что они приобретены, в том числе и у организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение

от 07.12.2011 № 417-ФЗ

Пункт 4 ст. 150

Уточнено, что освобождается от обложения НДС ввоз на территорию РФ культурных ценностей, приобретаемых за рубежом государственными или муниципальными учреждениями для пополнения своих фондов не только за счет бюджетных средств, но и за счет средств из внебюджетных источников (изменение вступает в силу с 1 апреля 2013 г.)

от 03.12.2012 № 245-ФЗ

Подпункт 1 п. 2 ст. 164

Расширен перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%. В него включены жиры специального назначения, в том числе жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочных жиров, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спреды, смеси топленые

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Подпункт 5 п. 2 ст. 164

Ставка 10% будет применяться при реализации племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей

от 02.10.2012 № 161-ФЗ

Пункт 4 ст. 169

Уточнено, что счета-фактуры не выставляются по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ)

от 28.07.2012 № 145-ФЗ

Глава 22 «Акцизы»

Подпункт 11 п. 1 ст. 181

В состав подакцизных товаров включено топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия

от 29.11.2012 № 203-ФЗ

Пункт 1 ст. 193

Уточнены налоговые ставки, по которым осуществляется налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2013 г. по 31 декабря 2015 г.

от 29.11.2012 № 203-ФЗ

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

Пункт 3 ст. 217

Уточнено, что не облагается НДФЛ оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса (ранее было для учебно-тренировочного процесса)

от 29.02.2012 № 16-ФЗ

Пункт 14.1 ст. 217

Освобождаются от обложения НДФЛ суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет бюджетных средств в виде грантов на создание и развитие крестьянского фермерского хозяйства, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы (норма применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 г.)

от 02.10.2012 № 161-ФЗ

Пункт 14.2 ст. 217

Освобождаются от обложения НДФЛ субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет бюджетных средств (норма применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 г.)

от 02.10.2012 № 161-ФЗ

Пункт 24 ст. 217

Исключена норма, согласно которой не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые ИП от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при налогообложении которых применяется УСН и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (данная норма дублировала аналогичные положения, предусмотренные соответствующими главами НК РФ)

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 37.2 ст. 217

Уточнено, что не облагаются НДФЛ единовременные компенсационные выплатымедицинским работникам, осуществленные в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 51 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ

от 29.11.2012 № 205-ФЗ

Пункт 3 ст. 227.1

Уточнено, что иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента индексируют размер фиксированных авансовых платежей на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Глава 25 «Налог на прибыль организаций»

Пункт 7 ст. 246.1

Уточнено, что одним из документов, подтверждающих право на освобождение (продление срока освобождения) от обязанностей плательщиков налога на прибыль организациями, получившими статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, является отчет о финансовых результатах

от 29.06.2012 № 97-ФЗ

Пункт 14 ст. 250

Уточнено, что отчет о целевом использовании полученных средств представляется в налоговые органы в составе декларации по налогу на прибыль

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Подпункт 17 п. 2 ст. 251

Дополнено, что средства, которые получены профессиональным объединением страховщиков, созданным в соответствии с Федеральным законом 14.06.2012 № 67-ФЗ, и предназначены для финансирования мер, предусмотренных данным законом, не будут учитываться при расчете налога на прибыль

от 14.06. 2012 № 78-ФЗ

Пункт 1 ст. 256

Введена норма, согласно которой имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, будет амортизироваться по правилам главы 25 НК РФ

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 1 ст. 257

Введено правило определения остаточной стоимости основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 9 ст. 258

Правило о восстановлении в составе доходов ранее списанной на расходы амортизационной премии, в случае реализации основного средства до истечения пятилетнего срока эксплуатации, будет распространяться только на операции между взаимозависимыми лицами

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 11 ст. 258

Исключена норма, согласно которой основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 4 ст. 259

Уточнено, что начисление амортизации по основным средствам, в том числе по объектам, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Подпункт 1 п. 1 ст. 259.3

Установлено, что коэффициент для начисления амортизации по основным средствам, работающим в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, можно будет использовать только по объектам, принятым на учет до 1 января 2014 г.

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Подпункт 20 п. 1 ст. 264

Дополнено, что в составе прочих расходов учитываются затраты и на публикацию финансовой отчетности

от 29.06.2012 № 97-ФЗ

Подпункт 17 п. 1 ст. 265

Добавлено исключение, согласно которому не учитываются в составе внереализационных расходов затраты на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, относящегося к мобилизационным мощностям

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 2 ст. 266

Расширен перечень долгов, которые признаются для целей налогообложения прибыли безнадежными

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Подпункт 1 п. 1 ст. 268

Введено правило определения остаточной стоимости основного средства, к которому была применена амортизационная премия, при его реализации взаимозависимому лицу до истечения пятилетнего срока

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 1.1 ст. 269

До 31 декабря 2013 г. продлен специальный порядок расчета предельного процента по долговым обязательствам, учитываемого для целей налогообложения прибыли

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 43 ст. 270

Исправлена ошибка в формулировке нормы, согласно которой не учитываются при расчете налога на прибыль расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг (ссылка на абз. 6 п. 3 ст. 264 НК РФ заменена на абз. 5 указанной нормы)

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 3 ст. 271

Установлена дата реализации недвижимого имущества. Ею признается дата передачи объекта приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 4.1 ст. 276

Уточнен порядок отражения убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления, по условиям которого учредитель управления не является выгодоприобретателем

от 29.11.2012 № 206-ФЗ

Пункт 1.3 ст. 284

Введена нулевая ставка для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (льготная ставка применяется по 31 декабря 2017 г.)

от 02.10.2012 № 161-ФЗ

Подпункт 1.3.п. 2 ст. 294

Расширен перечень расходов страховых организаций

от 14.06.2012 № 78-ФЗ

Глава 25.3 «Государственная пошлина»*

Пункт 3 ст. 333.18

Установлено, что факт уплаты государственной пошлины плательщиком подтверждается также с использованием информации об уплате государственной пошлины, содержащейся в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ

от 28.07.2012 № 133-ФЗ

Пункты 2 ст. 333.20, 333.22 и 333.23

Закреплено право судов общей юрисдикции и мировых судей, арбитражных судов, Конституционного суда РФ и конституционных (уставных) судов освобождать плательщика от уплаты государственной пошлины исходя из его имущественного положения

от 29.11.2012 № 205-ФЗ

Абзац 2 подп. 5 п. 1 ст. 333.25

Уточнено, что по выбору плательщика для исчисления госпошлины может быть представлен документ с указанием стоимости имущества, выданный лицами, указанными в подп. 7—10 п. 1 ст. 333.25

от 29.11.2012 № 205-ФЗ

Подпункты 7—10 ст. 333.25

Уточнено, что стоимость имущества может определяться оценщиками, юридическими лицами, которые вправе заключить договор на проведение оценки согласно законодательству РФ об оценочной деятельности

от 29.11.2012 № 205-ФЗ

Подпункт 4 п. 1 ст. 333.31

Признана утратившей силу норма, устанавливавшая размер госпошлины за осуществление действий, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 333.31, проводимых по запросу правоохранительных органов

от 29.11.2012 № 205-ФЗ

Пункт 1 ст. 333.33 (подп. 22.1, 25, 28, 43, 92, 93)

Уточнены основания для взимания некоторых видов госпошлин, по отдельным госпошлинам увеличены их размеры

от 29.11.2012 № 205-ФЗ

Подпункт 41.2 п. 1 ст. 333.33

Введена госпошлина за выдачу документа о прохождении технического осмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин и прицепов к ним в размере 300 руб.

от 29.11.2012 № 205-ФЗ

Статья 333.42

Исключено положение о том, что органы и должностные лица, указанные в п. 1 ст. 333.16 НК РФ, должны представлять в налоговые органы информацию о совершенных юридически значимых действиях в порядке, установленном Минфином России

от 29.11.2012 № 205-ФЗ

Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»

Пункт 2 ст. 338

Скорректировано определение налоговой базы по НДПИ при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья

от 29.11.2012 № 204-ФЗ

Подпункт 10 п. 2 ст. 342

Налоговая ставка за 1 т добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья начиная с 1 января 2015 г. установлена в размере 679 руб.

от 29.11.2012 № 204-ФЗ

Абзац 1 подп. 11 п. 2 ст. 342

С 1 июля 2013 г. установлены новые ставки НДПИ при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья и коэффициенты, на которые умножаются ставки отдельными категориями налогоплательщиков

от 29.11.2012 № 204-ФЗ

Абзац 2 п. 1 ст. 343

Дополнено, что сумма налога по газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы

от 29.11.2012 № 204-ФЗ

Глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»

Пункт 5 ст. 346.2

Уточнены условия перехода на ЕСХН. Теперь в них идет речь о подаче не заявления, а уведомления

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 3 п. 6 ст. 346.2

Откорректирован перечень лиц, которые не вправе перейти на ЕСХН (исключены индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом)

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 1 ст. 346.3

Введен уведомительный порядок перехода на уплату сельхозналога: вместо заявления в налоговый орган подается уведомление. Срок его подачи — до 31 декабря года, предшествующего году, с которого осуществляется переход на ЕСХН

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 2 ст. 346.3

Срок, отведенный на подачу в налоговый орган уведомления о переходе на ЕСХН вновь созданными организациями и вновь зарегистрированными ИП, увеличен до 30 дней (с даты постановки на учет)

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 3 ст. 346.3

Добавлена норма, согласно которой организации и предприниматели, не уведомившие налоговый орган о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 4.1. ст. 346.3

Введена норма, согласно которой вновь созданные организации и ИП вправе продолжать применять ЕСХН, если в первом налоговом периоде у них отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы. Кроме того, налогоплательщик вправе продолжать применять сельхозналог, если в текущем налоговом периоде им не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным п. 2, 2.1, 5 и 6 ст. 346.2 НК РФ

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 9 ст. 346.3

Добавлена норма, в соответствии с которой налогоплательщик, прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялся ЕСХН, обязан уведомить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 23 п. 2 ст. 346.5

Из расходов, уменьшающих налоговую базу, исключены суммы уплаченного сельхозналога

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 30 п. 2 ст. 346.5

Утратила силу норма, согласно которой суммы отрицательной курсовой разницы можно было учесть в расходах

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 1 п. 5 ст. 346.5

Установлено, что при возврате налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 5.1 ст. 346

Добавлен пункт, в соответствии с которым переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в целях применения ЕСХН не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 2 ст. 346.10

Установлен срок подачи налоговой декларации для налогоплательщиков, прекративших предпринимательскую деятельность в качестве сельскохозяйственных товаропроизводителей, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором указанная деятельность была прекращена

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

Подпункт 9 п. 3 ст. 346.12

Откорректирован перечень лиц, которые не вправе перейти на УСН. Из него исключены индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 16 п. 3 ст. 346.12

Исключены нематериальные активы из расчета предельной величины в 100 млн руб. для применения УСН

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 19 п. 3 ст. 346.12

Введена норма, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на «упрощенку» в установленные сроки (п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ), не вправе применять данный спецрежим

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 1 п. 2 ст. 346.13

Установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 2 п. 2 ст. 346.13

Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 1 п. 4 ст. 346.13

Предельный размер доходов для целей применения УСН зафиксирован в сумме 60 млн руб.

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 2 п. 4 ст. 346.13

Введена норма, согласно которой налогоплательщик, применяющий одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения (60 млн руб.) учитывает доходы по обоим указанным спецрежимам

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 4.1 ст. 346.13

Изменена редакция п. 4.1. Теперь в нем установлено, что налогоплательщики вправе продолжать применять «упрощенку» в следующем налоговом (отчетном) периоде, если по итогам налогового периода его доходы не превысили 60 млн руб. и (или) не было допущено несоответствия требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 8 ст. 346.13

Установлено, что налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 2.3 п. 1 ст. 346.16

Уточнено, что расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются таковыми в соответствии со ст. 262 НК РФ

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 34 п. 1 ст. 346.16

Суммы отрицательной курсовой разницы исключены из состава расходов, которые можно учесть в целях налогообложения

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 5 ст. 346.17

Введена норма, согласно которой переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ, в целях УСН не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 4 ст. 346.18

Уточнено, что доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст. 105.3 НК РФ

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 3.1 ст. 346.21

Изменен порядок уменьшения суммы налога налогоплательщиками, применяющими в качестве объекта налогообложения «доходы». Кроме того, установлено, что индивидуальные предприниматели на «упрощенке» с объектом «доходы», не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Статья 346.23

Установлены сроки подачи налоговой декларации налогоплательщиками:— прекратившими деятельность, в отношении которой применялась УСН; — утратившими право на применение УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Статья 346.25.1 утратила силу от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Статья 346.25.1, устанавливавшая правила применения УСН на основе патента,

Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»**

Подпункт 3 п. 2 ст. 346.26

Уточнено, что ЕНВД может применяться в отношении деятельности по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке мототранспортных средств

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 4 п. 2 ст. 346.26

Уточнено, что под ЕНВД подпадает деятельность по сдаче в аренду мест для стоянки и (или) хранения на платных стоянках не автотранспортных, а автомототранспортных средств

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 11 п. 2 ст. 346.26

Уточнено, что «вмененка» может применяться в отношении деятельности по размещению рекламы как на внешних, так и на внутренних поверхностях транспортных средств

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Подпункт 1 п. 2.2 ст. 346.26

Уточнено, что организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, не вправе применять ЕНВД

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26

Введена норма, согласно которой ограничение по численности работников не распространяется на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.92 № 3085-1, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом (положения данного абзаца применяются по 31 декабря 2017 г. включительно)

от 02.10.2012 № 161-ФЗ

Абзац 2 п. 2.3 ст. 346.26

Исключен абзац, устанавливающий обязанность налогоплательщика, который утратил право на применение ЕНВД, но продолжает вести деятельность, подпадающую под данный спецрежим, вновь перейти на уплату единого налога с начала квартала, следующего за кварталом, в котором допущенные нарушения были устранены

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 9 ст. 346.27

Уточнено понятие «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств». К таким услугам дополнительно отнесены платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории России, а в случаях, предусмотренных международными договорами РФ, также за ее пределами

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 12 ст. 346.27

Установлено, что к розничной торговле не относится, в частности, реализация невостребованных вещей в ломбардах

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 37 ст. 346.27

Изменено понятие «количество работников», под которым теперь следует понимать не среднесписочную (среднюю), а среднюю за каждый календарный месяц налогового периода численность всех сотрудников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 1 ст. 346.28

Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на «вмененку» добровольно. При этом плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 1 п. 2 ст. 346.28

Уточнено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на «вмененку», обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков ЕНВД

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 1 п. 3 ст. 346.28

Установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на «вмененку», подают в налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 2 п. 3 ст. 346.28

Установлено, что датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения «вмененки», указанная в заявлении о постановке на учет

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 3 п. 3 ст. 346.28

Уточнен порядок снятия с учета налогоплательщика ЕНВД при различных случаях прекращения применения ЕНВД

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Абзац 5 п. 3 ст. 346.28

Введена норма, устанавливающая порядок снятия с учета плательщика ЕНВД при нарушении им срока представления заявления о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт. 3 ст. 346.29

В таблицу физических показателей и базовой доходности внесены изменения. Так, для деятельности, связанной с оказанием услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м, базовая доходность увеличена в два раза (с 5000 до 10 000 руб. в месяц). Кроме того, для деятельности по распространению рекламы вместо показателя «площадь информационного поля» введены показатели: — в отношении наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) — «площадь, предназначенная для нанесения изображения»; — в отношении наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения — «площадь экспонирующей поверхности»; — в отношении наружной рекламы с использованием электронных табло — «площадь светоизлучающей поверхности»

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 10 ст. 346.29

Установлен порядок определения размера вмененного дохода при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета в качестве налогоплательщика. Если постановка на учет или снятие с учета происходят не с первого дня календарного месяца, то размер вмененного дохода за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 1 ст. 346.32

Уточнено, что уплата единого налога производится в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 2 ст. 346.32

Уточнен порядок уменьшения ЕНВД на суммы пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 346.32

Введен пункт, согласно которому страховые взносы и пособия уменьшают сумму ЕНВД только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в деятельности с применением ЕНВД. При этом сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50%. Кроме того, установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Глава 26.5 «Патентная система налогообложения»

Статьи 346.34—346.53

Введена новая глава, устанавливающая патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Глава 28 «Транспортный налог»

Пункт 4 ст. 361

Уточнено, что если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по ставкам, указанным в п. 1 ст. 361 НК РФ

от 29.11.2012 № 202-ФЗ

Глава 30 «Налог на имущество организаций»

Пункт 4 ст. 374

Расширен перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения. В него дополнительно включено, в частности, движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств

от 29.11.2012 № 202-ФЗ

Пункт 3 ст. 380

Установлены максимальные ставки налога в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

от 29.11.2012 № 202-ФЗ

Пункт 4 ст. 380

Уточнено, что если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 и 3 ст. 380 НК РФ

от 29.11.2012 № 202-ФЗ

Статья 381

Сокращен перечень льгот по налогу

от 29.11.2012 № 202-ФЗ

Глава 31 «Земельный налог»

Подпункт 3 п. 2 ст. 389

Из перечня объектов, не признаваемых объектом налогообложения, исключены земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

от 29.11.2012 № 202-ФЗ

Подпункт 1 п. 1 ст. 394

Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, отнесены к участкам, в отношении которых налоговые ставки не могут превышать 0,3%

от 29.11.2012 № 202-ФЗ

Пункт 3 ст. 394

Установлено, что если налоговые ставки не определены местными властями, налогообложение производится по ставкам, указанным в п. 1 ст. 394 НК РФ

от 29.11.2012 № 202-ФЗ

Федеральный закон от 24.07.2012 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

Статья 13

Утратила силу норма, определявшая стоимость страхового года

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Часть 1 ст. 14

Уточнено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Часть 1.1 ст. 14

Определен порядок расчета фиксированного размера страхового взноса в ПФР

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Часть 1.2 ст. 14

Определен порядок расчета фиксированного размера страхового взноса в ФФОМС

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Часть 2 ст. 14

Уточнен порядок уплаты страховых взносов главами крестьянских (фермерских) хозяйств

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Часть 3 ст. 14

Уточнен порядок уплаты страховых взносов, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Часть 4.1 ст. 14

Уточнен порядок уплаты страховых взносов при прекращении предпринимательской либо иной профессиональной деятельности после начала очередного расчетного периода

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Часть 6 ст. 14

Установлено, в каких случаях плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут не исчислять и не уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Часть 7 ст. 14

Определен порядок расчета страховых взносов плательщиками, освобожденными от уплаты взносов на основании ч. 6 ст. 14, в случае осуществления указанными лицами в течение расчетного периода соответствующей деятельности

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Пункт 13 ч. 1 ст. 29

Уточнено, что органы контроля за уплатой страховых взносов вправе определять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащие уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Пункт 14 ч. 1 ст. 58

Установлено, что пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011—2027 гг. применяют индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подп. 19, 45—47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Часть 3.4 ст. 58

Действие данной нормы распространено на плательщиков страховых взносов, указанных в п. 14 ч. 1 ст. 58

от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Статья 58.2

В названии и по тексту статьи изменен период применения страховых тарифов с «2012—2013 годах» на «2012—2015 годах»

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Статья 58.3

Установлены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 г.

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»

Статья 2

Исключено упоминание о территориальных фондах обязательного медицинского страхования

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Абзац 8 ст. 3

Изменено определение стоимости страхового года

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Абзац 1 п. 1 ст. 7

Уточнено, что временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства признаются застрахованными лицами, только если ими заключен трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) на срок не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Пункт 2 ст. 10

Исключено упоминание о территориальных фондах обязательного медицинского страхования

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Пункт 2.2 ст. 22

Уточнено, что тарифы, установленные в п. 2.1 настоящей статьи, применяются при исчислении страхового взноса индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, в фиксированном размере

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Пункт 4 ст. 22

Исключено упоминание о территориальных фондах обязательного медицинского страхования

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Пункт 2 ст. 22.1

Уточнено, что в отношении временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан или лиц без гражданства, заключивших срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) на неопределенный срок либо на срок не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года, страховые взносы уплачиваются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения иностранных граждан

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Пункт 1 ст. 28

Уточнено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. Из нормы исключено упоминание о территориальных фондах обязательного медицинского страхования

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Пункт 2 ст. 28 в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Уточнено, что фиксированный размер страхового взноса определяется

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Подпункт 2 п. 1 ст. 29

Исключено упоминание о территориальных фондах обязательного медицинского страхования

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Подпункт 3 п. 1 ст. 29

Уточнено, что добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе застрахованные лица, осуществляющие в качестве страхователей уплату страховых взносов в фиксированном размере, в части, превышающей этот размер

от 03.12.2012 № 243-ФЗ

Статья 33.2

Установлены дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий страхователей с 1 января 2013 г.

от 03.12.2012 № 243-ФЗ


*Изменения, внесенные в главу 25.3 Федеральным законом от 29.11.2012 № 205-ФЗ, вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 29 ноября 2012 г.). 

** Положения главы 26.3 НК РФ не применяются с 1 января 2018 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).