1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 490

Как заполнить расчет авансовых платежей?

Должна ли организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, имеющая в штате сотрудников-инвалидов и получившая при расчете авансовых платежей по ЕСН в части федерального бюджета за I полугодие 2009 г. отрицательную величину, отражать ее в налоговой отчетности по ЕСН?

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, применяются пониженные ставки ЕСН (ст. 241 НК РФ).

Для налоговой базы на каждое физическое лицо, не превышающей нарастающим итогом с начала года 75 000 руб., совокупная ставка налога во все бюджеты составляет 26%.

Пороговое значение налоговой базы, при превышении которого применяются регрессивные налоговые ставки, снижено с 280 000 руб. до 75 000 руб.

При этом указанные организации в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ освобождаются от уплаты ЕСН с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.

Рассмотрим на условном примере заполнение такой организацией расчета авансовых платежей по ЕСН в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, за полугодие календарного года (фрагмент расчета).

Пример. В организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, работает сотрудник 1960 года рождения, являющийся инвалидом III группы, которому в I полугодии 2009 г. было начислено выплат и вознаграждений в сумме 140 000 руб.

При таких условиях организация заполнит расчет по ЕСН за полугодие 2009 г. по данному сотруднику в следующем порядке.

Коды
строк

Федеральный
бюджет

Налоговая база за отчетный период

0100

140 000

Сумма исчисленного налога за отчетный период

0200

20 135

Налоговый вычет за отчетный период

0300

19 600

Сумма налоговых льгот за отчетный период

0400

100 000

Сумма налога, не подлежащая уплате в связи с
применением налоговых льгот за отчетный период

0500

2 975

Начислено налога за отчетный период (стр. 0200 -
стр. 0300 - стр. 0500)

0600

0

Здесь:

строка 0200 гр. 3 = 15 000 + (65 000 x 7,9%) : 100%;

строка 0300 гр. 3 = (140 000 x 14%) : 100%;

строка 0500 гр. 3 = 15 000 + (25 000 x 7,9%) : 100% - (100 000 x 14%) : 100%;

строка 0600 гр. 3 = 20 135 - 19 600 - 2975 = -2440.

Таким образом, в том случае, если в организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в результате расчета образуются отрицательные суммы ЕСН к уплате в федеральный бюджет за счет применения налогового вычета и (или) льгот, по строкам 0600 - 0640 расчета авансовых платежей (декларации) по ЕСН должны отражаться нулевые значения, что соответствует разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 28.05.2007 N 03-04-07-02/18.

(Из информационного сообщения ФНС России на сайте www.nalog.ru)