1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Письма Минфина

Отрицательные

Что сказал Минфин

На что сослался Минфин

Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого 0D0 в виде распределяемой доли в уставном капитале другой организации, является его доходом и облагается НДФЛ. Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости распределяемой доли

(Письмо от 19 12.2007 № 03-04-06-01/444}

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ участники общества вправе получить е случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии с п. 8 ст. 214.1 НК РФ при невозможности удержать с налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет об этом и о сумме задолженности налогоплательщика налоговый орган по месту своего учета. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 228 НК РФ по окончании налогового периода.

Нейтральны

Предельная величина процентов по кредитному договору, содержащему условие об изменении процентной ставки, независимо от даты заключения этого договора принимается для целей налогообложения исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату признания расходов в виде процентов

(Письмо от 18.12.2007 ЛЬ 03-03-06/1/875)

Согласно положениям п. 1 ст. 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом в целях налогообложения прибыли (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ. увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной

валюте.

В целях настоящего пункта под ставкой рефинансирования ЦБ РФ применительно к отношениям, возникшим с 1 января 2006 г.. понимается;

• по долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства. — ставка рефинансирования ЦБ РФ. действовавшая на дату привлечения денежных средств;

• по прочим долговым обязательствам — ставка рефинансирования ЦБ РФ. действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Глава 30 НК РФ не предусматривает формирование налоговой базы по налогу на имущество и уплату налога налогоплательщиком по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса

(Письмо от 2012.2007 № 03-05-06-01/145)

В соответствии со ст, 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Согласно п. 1 ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций определяется российской организацией отдельно в отношении имущества. подлежащего налогообложению по местонахождению организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс; в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Исходя из указанных норм гл. 30. а также ст. 385 НК РФ. устанавливающей особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, налоговая база формируется и налог уплачивается:

• по местонахождению организации — в отношении движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации, за исключением недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации;

• по местонахождению обособленного подразделения с балансом — в отношении

движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации за исключением недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения данного обособленного подразделения;

• по местонахождению недвижимого имущества, если данное имущество находится

вне местонахождения организации или вне местонахождения обособленного

подразделения с балансом.

Следовательно, гл. 30 НК РФ не предусмотрены формирование налоговой базы и уплата налога налогоплательщиком по местонахождению обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса. Причем движимое имущество данного обособленного подразделения формирует кадровую базу по налогу в зависимости от места его бухгалтерского учета на балансе (организации или его обособленного подразделения). Налог за недвижимое имущество. Находящееся по месту этого обособленного полразделения, то есть находящееся вне местонахождения организации (обособленного подразделения с балансом), рассчитывается и уплачивается по местонахождений недвижимого имущества (месту постановки на налоговый учет).

Ставка 13% по доходу в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование займом, применяется только в том случае, если заем является целевым и фактически израсходован на приобретение квартиры

(Письмо от 21.12.2007 № 03-04-06-01/446)

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ суммы экономии на процентах при получении

налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ, подлежат налогообложению по ставке 35%.

Для доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств, п 1 и 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Если договор беспроцентного займа, полученного для приобретения квартиры, подписан позже договора купли-продажи квартиры, в соответствии с которым все расчеты произведены полностью при его подписании, то доход налогоплательщика в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование этим займом, облагается по ставке 35%.

Сумма:
%