1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 816

Новости («Малая бухгалтерия», № 02, 2011 г.)

Закон о клиринге

Президент РФ подписал Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности». Закон вводит правовые основы осуществления клиринга, дает определение терминов и устанавливает порядок осуществления клиринговой деятельности. Он вступит в силу с 1 января 2012 г. До принятия Закона № 7-ФЗ клиринг (от англ. clearing — освобождаться) понимался как безналичные расчеты между странами, компаниями, предприятиями за поставленные, проданные друг другу товары, ценные бумаги и оказанные услуги, осуществляемые путем взаимного зачета, исходя из условий баланса платежей. Клиринг в Законе № 7-ФЗ — это определение подлежащих исполнению обязательств, возникших из договоров, в том числе в результате осуществления неттинга обязательств, и подготовка документов (информации), являющихся основанием прекращения и (или) исполнения таких обязательств.

Детские пособия

С 1 января 2011 г. увеличен размер детских пособий.

В пункте 2 ст. 10 Федерального закона от 13.12.2010 № 357-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов» установлено, что размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, с 1 января 2011 г. будет равен 1,065. Это касается пособий, которые перечислены в ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ. В их число входит, например, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Апелляция по гражданским делам

В настоящее время апелляцию по гражданским делам можно подать лишь на решения мирового судьи, а решение суда первой инстанции обжалуется только в кассации.

Федеральным законом от 09.12.2010 № 353-ФЗ «О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» для судов общей юрисдикции также вводится апелляция.

Апелляционную жалобу можно подать на не вступившее в законную силу решение суда любого уровня, рассмотревшего дело в качестве первой инстанции. На решение районного суда — в областной, на решение областного — в судебную коллегию ВС РФ, на решение последней — в апелляционную коллегию ВС РФ.

Таким образом, для всех судов общей юрисдикции апелляционная инстанция станет второй судебной инстанцией вместо кассационной.

Закон вступает в силу с 1 января 1012 г., за исключением отдельных норм.

Выплата дивидендов

Уточнены правила выплаты дивидендов. Внесены изменения в федеральные законы от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в Налоговый кодекс РФ.

Введен срок для выплаты объявленных дивидендов (распределенной прибыли) акционерам (участникам) АО (ООО) — 60 дней с даты принятия решения о выплате. Если в указанный срок средства не выплачены, акционер (участник) вправе обратиться в течение трех лет по окончании 60 дней за получением средств. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет. Срок не восстанавливается, за исключением случая, когда акционер (участник) не обращался за выплатой под угрозой или принуждением. Невостребованные дивиденды (прибыль) восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли компании и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Поправки внесены Федеральным законом от 28.12.2010 № 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)».

Ответственность за частичную  невыплату зарплаты

В прежней редакции ст. 145.1 УК РФ была установлена ответственность за невыплату зарплат, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенную руководителем организации, работодателем — физическим лицом из корыстной или иной заинтересованности.

В новой редакции ст. 145.1 УК РФ ответственность устанавливается не просто за невыплату, а за частичную и полную невыплату. Под частичной невыплатой подразумевается платеж в размере менее половины подлежащей выплате суммы.

Ответственность за частичную невыплату установлена в ч. 1 обновленной ст. 145.1 УК РФ. Для привлечения к ответственности задержка выплат должна превышать три месяца. В этом случае осужденному грозит либо штраф до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода за период до года, либо лишение права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до одного года, либо лишение свободы на срок до одного года.

Соответствующие поправки в ст. 145.1 УК РФ внесены Федеральным законом от 23.12.2010 № 382-ФЗ.

О неиспользованных «алкогольных» марках

Внесены изменения в Правила маркировки алкогольной продукции федеральными специальными марками (постановление Правительства РФ от 26.01.2011 № 25 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 № 785»).

Поправки коснулись, в частности, обязательств юридических лиц по использованию марок. В предыдущей редакции Правил говорилось, что организация обязуется в течение шести месяцев использовать приобретаемые марки по назначению. Неиспользованные и (или) поврежденные марки она должна уничтожить. Теперь в отношении неиспользованных марок компания может дать обязательство об использовании в соответствии с их назначением в течение шести месяцев со дня представления обязательства. Оно представляется только один раз и при этом должно быть обеспечено денежным залогом, банковской гарантией, поручительством или иным предусмотренным гражданским законодательством способом.

Изменения в Классификацию основных средств

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2010 № 1011 внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Поправки коснулись определения срока полезного использования в отношении судов различного назначения. Они затронули шесть амортизационных групп (с пятой по десятую включительно) и связаны с корректировкой сроков полезного использования следующих видов судов: сухогрузных, наливных, буксирных, промысловых, несамоходных, плавсредств, обслуживающих речной флот. В большинстве случаев амортизационные группы дополнены новыми позициями.

Правила оптового рынка электроэнергии

Внесены изменения в Правила оптового рынка электрической энергии (мощности) переходного периода (постановление Правительства РФ от 24.12.2010 № 1107).

Теперь под действие этих Правил будут подпадать территории всех субъектов РФ — как объединенные, так и не объединенные в ценовые зоны оптового рынка. В действующей редакции перечень территорий включает в себя территории лишь нескольких субъектов РФ. В течение месяца с даты подписания постановления № 1107 Федеральной службе по тарифам предстоит определить категории потребителей, которые приравнены к населению и которым электрическая энергия (мощность) поставляется по регулируемым ценам (тарифам), а также принять необходимые тарифные решения на 2011 г.

О плате за присоединение к электросетям

ФТС РФ приказом от 30.11.2010 № 365-э/5 утвердила новые Методические указания по определению размера платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.
Методические указания, утвержденные приказом ФСТ России от 21.08.2009 № 201-э/1, утратили силу. В новой методичке закреплен порядок расчета платы за технологическое присоединение к электросетям напряжением на уровне и ниже 35 кВ и мощностью на уровне и менее 10 000 кВА. Установлен порядок расчета платы за технологическое присоединение по стандартным тарифам и индивидуальному проекту. Определен состав расходов на строительство объектов электросетевого хозяйства до присоединяемых энергопринимающих устройств и (или) объектов электроэнергетики, включаемых в состав платы за присоединение к электросетям.

Новая форма 2-НДФЛ

С 10 января 2011 г. применяется новая форма сведений о доходах физических лиц (2-НДФЛ). Она утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Форма 2-НДФЛ используется налоговыми агентами как для отражения сведений о доходах физических лиц, так и для сообщения о невозможности удержать налог. Для этого в форму введено новое поле «признак». В новой форме указываются не только стандартные и имущественные вычеты, но и социальный вычет в сумме взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования. В раздел 5 формы добавлены две новые графы. В одной показывается перечисленная сумма налога. В другой отражаются суммы налога, не удержанные налоговым агентом. Из раздела исключены графы, связанные с перерасчетом доходов прошлых лет. Теперь сведения о доходах физического лица, которому налоговый агент произвел перерасчет налога за предшествовавшие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.

Учет премий по итогам 2010 г.

В письме от 10.12.2010 № 03-03-06/4/122 Минфин России разъяснил, что премии по итогам 2010 г., начисленные в 2011 г., учитываются в расходах этого года.

По мнению специалистов финансового ведомства, вознаграждение по итогам работы за год, начисленное в начале года, следующего за отчетным, учитывается для целей налогообложения прибыли в периоде начисления. Конечно, при условии, что компания использует метод начисления. Это связано с тем, что премии по итогам работы относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ). А согласно п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются ежемесячно в периоде их начисления. Аналогично учитываются вознаграждения по итогам работы за месяц. Если начисление произведено в месяце, следующем за отчетным, вознаграждение учитывается в месяце начисления, то есть в следующем за месяцем, по итогам которого оно начислено.

Предпринимателя приравняли к предприятию

Минфин России отмечает, что с учетом сложившейся практики применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, термин «предприятие» используется для обозначения субъекта хозяйствования независимо от того, в какой форме (с образованием или без образования юридического лица) осуществляется предпринимательская деятельность.

Таким образом, термин «предприятие» для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения распространяется и на индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Об этом сообщил Минфин России в письме от 06.12.2010 № 03-08-05.

Расходы по кредитному договору

В письме от 03.12.2010 № 03-03-06/1/754 Минфин России разъяснил некоторые вопросы учета расходов при заключении кредитного договора.

Если договором между кредитной организацией и организацией-заемщиком установлена плата банку, уплачиваемая при заключении кредитного договора, а также плата за неполное исполнение условий договора, уплачиваемая в связи с невозможностью предоставить банку обеспечение, такие выплаты, представляющие собой фиксированную величину, на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.

Согласно подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков.

Северный отпуск: компенсация проезда

Финансисты разъяснили порядок учета в расходах на оплату труда сумм компенсации расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера.

Статьей 325 ТК РФ установлено, что указанные лица имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории России к месту использования отпуска и обратно. Пунктом 7 ст. 255 НК РФ определено, что в состав расходов включаются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории России и обратно в порядке, предусмотренном действующим законодательством, — для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, и в порядке, предусмотренном работодателем, — для иных организаций.

Таким образом, если коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным правовым актом предусмотрена компенсация расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно, то такие расходы могут быть включены в состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 7 ст. 255 НК РФ.

Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 03.12.2010 № 03-03-07/40.

Отпускные за предыдущий год

По мнению Минфина, отпускные учитываются в расходах независимо от периода возникновения права работника на отпуск, даже если работник в одном году отгулял отпуска, положенные и за текущий год, и за предыдущий (письмо от 03.12.2010 № 03-03-06/2/206).

Согласно ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

На основании ст. 124 ТК РФ с согласия отдельных работников ежегодный отпуск (часть ежегодного отпуска) переносится на следующие годы в случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году могло неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации. Даже при переносе отпуска на следующие годы само по себе предоставление отпуска остается обязанностью работодателя, предусмотренной ТК РФ. Таким образом, нет оснований исключать отпускные за предыдущие годы из расходов организации.

О декларации по акцизам на бензин

Налоговики подсказали, как заполнять декларацию по акцизам компаниям, реализующим автомобильный бензин и дизельное топливо (письмо ФНС России от 13.12.2010 № ШС-37-3/17401@).

С 1 января 2011 г. на автомобильный бензин и дизельное топливо ставки акцизов определяются дифференцированно по классам, установленным в Техническом регламенте, утвержденном постановлением Правительства РФ от 27.02.2008 № 118. В то же время в декларации по акцизам, утвержденной приказом Минфина России от 14.11.2006 № 146н, в справочнике кодов видов подакцизных товаров нет кодов в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива. В связи с этим налоговые органы рекомендуют указывать в декларации следующие коды. Автомобильный бензин, не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5, — 661; автомобильный бензин класса 3 — 662; автомобильный бензин класса 4 и класса 5 — 663; дизельное топливо, не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5, — 631; дизельное топливо класса 3 — 632; дизельное топливо класса 4 и класса 5 — 633.

Учет дебиторской задолженности

По мнению налоговиков, налогоплательщик вправе учесть в расходах дебиторскую задолженность не ранее чем через три года с даты последней сверки с контрагентом (письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955).

Для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности налогоплательщику необходимо иметь документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, а также документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности. Это могут быть первичные документы о совершении хозяйственной операции (например, накладные, акты, платежные документы). При этом договор сам по себе первичным документом, свидетельствующим о совершении хозяйственной операции, в большинстве случаев не является. Подписание акта сверки должником свидетельствует о признании долга. При подписании акта срок исковой давности прерывается и начинает течь заново. Таким образом, организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму задолженности не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности.

НДС при импорте в Казахстан

Налоговики разъяснили некоторые вопросы формирования налоговой базы по НДС для целей уплаты налога при импорте товаров на территорию Республики Казахстан (письмо ФНС России от 03.12.2010 № ШС-37-3/16859@ «О направлении письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2010 № НК-24-22/13017» вместе с письмом Налогового комитета Минфина Республики Казахстан от 29.10.2010 № НК-24-22/13017).

При экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров на основе их стоимости. При этом налоговая база должна быть определена не позднее срока, установленного законодательством государства — члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары (п. 2 ст. 2 Протокола от 11.12.2009). В пункте 6 ст. 2 Протокола сказано, что для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов можно применять законодательство государства — члена Таможенного союза, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения. Для применения этого правила и было разослало письмо Налогового комитета Минфина Республики Казахстан, в котором приведен порядок определения размера облагаемого импорта товаров.

О реорганизации и допусках

Компания, которой саморегулируемая организация выдала свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, при реорганизации не вправе использовать старый допуск.

Вновь образованной организации придется вступить в СРО и получить допуск на выполняемые виды работ. По мнению авторов письма, право осуществлять виды работ, на которые СРО выдала свидетельство о допуске, — исключительное специальное право. Оно не передается другим лицам в порядке правопреемства. Следовательно, при реорганизации юридического лица в форме слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования к вновь возникшему юридическому лицу допуск не переходит.

Об этом сказано в письме Минрегиона России от 02.11.2010 № 37669-ИП/08 «О реорганизации членов саморегулируемых организаций, выполняющих работы, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства».

Переходный период для кадастровой деятельности

С 1 января 2011 г. кадастровую деятельность в отношении земельных участков ведут только кадастровые инженеры. Но до этой даты такую деятельность могли осуществлять и лица, обладающие правом выполнять работы по землеустройству. Причем вопрос, можно ли представлять в орган кадастрового учета после 1 января 2011 г. подготовленные ими межевые планы, законодательством не урегулирован. Минэкономразвития России считает, что такие планы можно представлять до 1 сентября 2011 г. Авторы письма опираются на законопроект № 466924-5. Исходя из него до 1 сентября 2011 г. будет установлен переходный период, в течение которого можно будет представлять указанные документы.

Такие разъяснения содержатся в письме Минэкономразвития России от 29.12.2010 № 26025-ИМ/Д23 «О межевых планах, подготовленных лицами, считающимися кадастровыми инженерами».

Сообщение об открытии счета

ЦБ РФ утвердил Положение о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета (от 15.11.2010 № 361-П).

Банк будет направлять сообщение в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении его реквизитов не только налоговому органу, но одновременно и органу, контролирующему уплату страховых взносов.

Требования к этому электронному сообщению те же, что и к сообщению в налоговый орган (они приведены в Положении о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утвержденном ЦБ РФ 07.09.2007 № 311-П).

Положение вступает в силу с 18 марта 2011 г.

Таможенная стоимость отходов

Комиссия Таможенного союза приняла решение от 18.11.2010 № 512 «О Положении об особенностях определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров».

Документ регламентирует порядок и последовательность применения методов определения таможенной стоимости товаров, установленных Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25.01.2008.

При определении таможенной стоимости отходов могут, в частности, использоваться цена продажи оцениваемых отходов при их первой реализации на таможенной территории Таможенного союза, цена продажи идентичных оцениваемым отходам товаров и/или однородных с ними. Причем учитываться должна цена продажи для лица, которое не взаимосвязано ни с одним из участников сделки по переработке иностранных товаров. При заявлении в отношении отходов таможенных процедур уничтожения и отказа в пользу государства их таможенная стоимость не определяется и не заявляется.

Новая форма 4-ФСС

Минздравсоцразвития России опубликовало проект новой формы 4-ФСС. Возможно, форму придется сдавать уже при отчете за I квартал 2011 г. Проект приказа (размещен на сайте Минздравсоцразвития http://www.minzdravsoc.ru) предусматривает, что с вступлением в силу новой формы прежняя, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н, утратит силу. Предлагаемая форма содержит не три (как действующая), а два раздела. Раздел I вместо четырех включает в себя семь таблиц, три из которых предназначены для плательщиков, применяющих пониженные тарифы. Раздел II предназначен для расчета взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Отметим, что проект приказа содержит не только сам отчет, но и порядок его заполнения. Действующая в настоящий момент форма заполняется на основании рекомендаций ФСС России, которые не носят обязательного характера.