Налоговые отношения
Постановление Правительства РФ от 10.12.2010 № 1011
«О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы»
Поправки коснулись определения срока полезного использования в отношении судов различного назначения. Они затронули шесть амортизационных групп (с пятой по десятую включительно) и связаны с корректировкой сроков полезного использования следующих видов судов: сухогрузных, наливных, буксирных, промысловых, несамоходных, плавсредств, обслуживающих речной флот. В большинстве случаев амортизационные группы дополнены новыми позициями.
Вступило в силу с 1 января 2011 г.
Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@
«Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников»
С 10 января 2011 г. применяется новая форма сведений о доходах физических лиц (2-НДФЛ).
Форма 2-НДФЛ используется налоговыми агентами не только для отражения сведений о доходах физических лиц, но и для сообщения о невозможности удержать налог. Для этого в форму введено новое поле «признак». В новой форме указываются не только стандартные и имущественные вычеты, но и социальный вычет в сумме взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования. В раздел 5 формы добавлены две новые графы. В одной показывается перечисленная сумма налога. В другой отражаются суммы налога, не удержанные налоговым агентом. Из раздела исключены графы, связанные с перерасчетом доходов прошлых лет. Теперь сведения о доходах физического лица, которому налоговый агент произвел перерасчет налога за предшествовавшие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.
Зарегистрирован в Минюсте России 24.12.2010 № 19368
Письмо Минфина России от 10.12.2010 № 03-03-06/4/122
Финансисты разъяснили, что премии по итогам 2010 г., начисленные в 2011 г., учитываются в расходах этого года.
По мнению специалистов финансового ведомства, вознаграждение по итогам работы за год, начисленное в начале года, следующего за отчетным, учитывается для целей налогообложения прибыли в периоде начисления. Конечно, при условии, что компания использует метод начисления. Это связано с тем, что премии по итогам работы относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ). А согласно п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются ежемесячно в периоде их начисления. Аналогично учитываются вознаграждения по итогам работы за месяц. Если начисление произведено в месяце, следующем за отчетным, вознаграждение учитывается в месяце начисления, то есть в следующем за месяцем, по итогам которого оно начислено.
Письмо Минфина России от 06.12.2010 № 03-08-05
Минфин России отмечает, что с учетом сложившейся практики применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, термин «предприятие» используется для обозначения субъекта хозяйствования независимо от того, в какой форме (с образованием или без образования юридического лица) осуществляется предпринимательская деятельность.
Таким образом, термин «предприятие» для целей применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения распространяется и на индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.
Письмо Минфина России от 03.12.2010 № 03-03-06/1/754
Минфин разъяснил некоторые вопросы учета расходов при заключении кредитного договора.
Если договором между кредитной организацией и органи-
зацией-заемщиком установлены плата банку, уплачиваемая при заключении кредитного договора, а также плата за неполное исполнение условий договора, уплачиваемая в связи с невозможностью предоставить банку обеспечение, такие выплаты, представляющие собой фиксированную величину, на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли.
Согласно подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков.
Письмо Минфина России от 03.12.2010 № 03-03-07/40
Финансисты разъяснили порядок учета в расходах на оплату труда сумм компенсации расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера.
Статьей 325 ТК РФ установлено, что лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории России к месту использования отпуска и обратно.
Пунктом 7 ст. 255 НК РФ определено, что в состав расходов включаются расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории России и обратно в порядке, предусмотренном действующим законодательством, — для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, и в порядке, предусмотренном работодателем, — для иных организаций.
Следовательно, если коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным правовым актом предусмотрена компенсация расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно, то такие расходы могут быть включены в состав расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 7 ст. 255 НК РФ.
Письмо Минфина России от 03.12.2010 № 03-03-06/2/206
По мнению Минфина, отпускные учитываются в расходах независимо от периода возникновения права работника на отпуск, даже если работник в одном году отгулял отпуска, положенные и за текущий год, и за предыдущий.
Согласно ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся, в частности, расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.
На основании ст. 124 ТК РФ с согласия отдельных работников ежегодный отпуск (часть ежегодного отпуска) переносится на следующие годы в случаях, когда предоставление отпуска работнику в текущем рабочем году могло неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации. Даже при переносе отпуска на следующие годы само по себе предоставление отпуска остается обязанностью работодателя, предусмотренной ТК РФ. Значит, нет оснований исключать отпускные за предыдущие годы из расходов организации.
Письмо ФНС России от 13.12.2010 № ШС-37-3/17401@
«О кодах видов подакцизных товаров в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива при заполнении налоговых деклараций по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляемых по операциям, совершаемым с 01.01.2011»
Налоговики подсказали, как заполнять декларацию по акцизам компаниям, реализующим автомобильный бензин и дизельное топливо.
С 1 января 2011 г. на автомобильный бензин и дизельное топливо ставки акцизов определяются дифференцированно по классам, установленным в Техническом регламенте, утвержденном постановлением Правительства РФ от 27.02.2008 № 118. В то же время в декларации по акцизам, утвержденной приказом Минфина России от 14.11.2006 № 146н, в справочнике кодов видов подакцизных товаров нет кодов в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива. В связи с этим налоговые органы рекомендуют указывать в декларации следующие коды. Автомобильный бензин, не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5, — 661; автомобильный бензин класса 3 — 662; автомобильный бензин класса 4 и класса 5 — 663; дизельное топливо, не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5, — 631; дизельное топливо класса 3 — 632; дизельное топливо класса 4 и класса 5 — 633.
Письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-37-3/16955
По мнению налоговиков, налогоплательщик вправе учесть в расходах дебиторскую задолженность не ранее чем через три года с даты последней сверки с контрагентом.
Для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности налогоплательщику необходимо иметь документы, подтверждающие факт возникновения задолженности, а также документы, свидетельствующие о течении срока исковой давности. Это могут быть первичные документы о совершении хозяйственной операции (например, накладные, акты, платежные документы). При этом договор сам по себе первичным документом, свидетельствующим о совершении хозяйственной операции, в большинстве случаев не является. Подписание акта сверки должником свидетельствует о признании долга. При подписании акта срок исковой давности прерывается и начинает течь заново. Таким образом, организация по основанию истечения срока исковой давности имеет право уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму задолженности не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности.
Письмо ФНС России от 03.12.2010 № ШС-37-3/16859@
«О направлении письма Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2010 № НК-24-22/13017»
Налоговики разъяснили некоторые вопросы формирования налоговой базы по НДС для целей уплаты налога при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.
При экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортированных товаров на основе их стоимости. При этом налоговая база должна быть определена не позднее срока, установленного законодательством государства — члена Таможенного союза, на территорию которого импортируются товары (п. 2 ст. 2 Протокола от 11.12.2009). В пункте 6 ст. 2 Протокола сказано, что для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов можно применять законодательство государства — члена Таможенного союза, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения. Для применения этого правила и было разослало письмо Налогового комитета Минфина Республики Казахстан, в котором приведен порядок определения размера облагаемого импорта товаров.
Социальное страхование
Положение о порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета
Банк будет направлять сообщение в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении его реквизитов не только налоговому органу, но одновременно и органу, контролирующему уплату страховых взносов.
Требования к этому электронному сообщению те же, что и к сообщению в налоговый орган (они приведены в Положении о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, утвержденном ЦБ РФ 07.09.2007 № 311-П).
Утверждено ЦБ РФ 15.11.2010 № 361-П,
зарегистрировано в Минюсте России 14.12.2010 № 19177,
вступает в силу с 18 марта 2011 г.
Государственное регулирование
Федеральный закон от 13.12.2010 № 357-ФЗ
«О Федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов»
С 1 января 2011 г. увеличен размер детских пособий.
В пункте 2 ст. 10 Федерального закона от 13.12.2010 № 357-ФЗ установлено, что размер индексации государственных пособий гражданам, имеющим детей, с 1 января 2011 г. будет равен 1,065. Это касается пособий, которые перечислены в ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ. В их число входит, например, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет.
Федеральный закон от 09.12.2010 № 353-ФЗ
«О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации»
В настоящее время апелляцию по гражданским делам можно подать лишь на решения мирового судьи, а решение суда первой инстанции обжалуется только в кассации.
Комментируемым законом для судов общей юрисдикции также введена апелляция.
Апелляционную жалобу можно подать на не вступившее в законную силу решение суда любого уровня, рассмотревшего дело в качестве первой инстанции. На решение районного суда — в областной, на решение областного — в судебную коллегию ВС РФ, на решение последней — в апелляционную коллегию ВС РФ.
Таким образом, для всех судов общей юрисдикции апелляционная инстанция станет второй судебной инстанцией вместо кассационной.
Изменится срок для подачи апелляционной жалобы. В действующей редакции ГПК РФ этот срок составляет десять дней (напомним, что обжалуются только решения мирового судьи). В новой редакции — месяц со дня принятия решения суда первой инстанции в окончательной форме.
Постановление суда апелляционной инстанции, который отменяет или изменяет решение суда первой инстанции либо принимает новое решение по делу, согласно новациям будет вступать в законную силу немедленно, то есть с момента вынесения. При этом вступившее в силу апелляционное решение можно будет обжаловать в кассационной инстанции.
В отношении роли кассационной и надзорной инстанций в гражданском судопроизводстве также произойдут изменения.
Будущая кассационная инстанция по сути заменит надзорную, поскольку будет рассматривать жалобы на вступившие в законную силу судебные акты. Заметим, что сейчас в кассации обжалуются не вступившие в силу решения. Надзорная инстанция обретет новый статус, ведь ее будет представлять исключительно Президиум Верховного суда РФ (по аналогии с АПК РФ).
Вступает в силу с 1 января 1012 г.,
за исключением отдельных норм
Федеральный закон от 28.12.2010 № 409-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования выплаты дивидендов (распределения прибыли)»
Внесены изменения в федеральные законы от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в Налоговый кодекс РФ.
Введен срок для выплаты объявленных дивидендов (распределенной прибыли) акционерам (участникам) АО (ООО) — 60 дней с даты принятия решения о выплате. Если в указанный срок средства не выплачены, акционер (участник) вправе обратиться в течение трех лет по окончании 60 дней за получением средств. Уставом этот срок может быть увеличен до пяти лет. Срок не восстанавливается, за исключением случая, когда акционер (участник) не обращался за выплатой под угрозой или принуждением. Невостребованные дивиденды (прибыль) восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли компании и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.
Вступил в силу с 31 декабря 2010 г.
Федеральный закон от 23.12.2010 № 382-ФЗ
«О внесении изменения в статью 145.1 Уголовного кодекса Российской Федерации»
В прежней редакции ст. 145.1 УК РФ была установлена ответственность за невыплату зарплат, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенную руководителем организации, работодателем — физическим лицом из корыстной или иной заинтересованности.
В новой редакции ст. 145.1 УК РФ ответственность устанавливается не просто за невыплату, а за частичную и полную невыплату. Под частичной невыплатой подразумевается платеж в размере менее половины подлежащей выплате суммы.
Ответственность за частичную невыплату установлена в ч. 1 обновленной ст. 145.1 УК РФ. Для привлечения к ответственности задержка выплат должна превышать три месяца. В этом случае осужденному грозит либо штраф до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода за период до года, либо лишение права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до одного года, либо лишение свободы на срок до одного года.
Вступил в силу с 7 января 2011 г.
Постановление Правительства РФ от 24.12.2010 № 1107
«О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 24 октября 2003 г. № 643»
Внесены изменения в Правила оптового рынка электрической энергии (мощности) переходного периода.
Теперь под действие этих Правил будут подпадать территории всех субъектов РФ — как объединенные, так и не объединенные в ценовые зоны оптового рынка. В действующей редакции перечень территорий включает в себя территории лишь нескольких субъектов РФ.
В течение месяца с даты подписания постановления № 1107 Федеральной службе по тарифам предстоит определить категории потребителей, которые приравнены к населению и которым электрическая энергия (мощность) поставляется по регулируемым ценам (тарифам), а также принять необходимые тарифные решения на 2011 г.
Вступает в силу по истечении семи дней
после официального опубликования
Приказ ФСТ России от 30.11.2010 № 365-э/5
«Об утверждении Методических указаний по определению размера платы за технологическое присоединение к электрическим сетям»
Методические указания, утвержденные приказом ФСТ России от 21.08.2009 № 201-э/1, утратили силу. В новой методичке закреплен порядок расчета платы за технологическое присоединение к электросетям напряжением на уровне и ниже 35 кВ и мощностью на уровне и менее 10 000 кВА. Установлен порядок расчета платы за технологическое присоединение по стандартным тарифам и индивидуальному проекту. Определен состав расходов на строительство объектов электросетевого хозяйства до присоединяемых энергопринимающих устройств и (или) объектов электроэнергетики, включаемых в состав платы за присоединение к электросетям.
Зарегистрирован в Минюсте России 22.12.2010 № 19341,
вступил в силу с 9 января 2011 г.
Письмо Минрегиона России от 02.11.2010 № 37669-ИП/08
«О реорганизации членов саморегулируемых организаций, выполняющих работы, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства»
Компания, которой саморегулируемая организация выдала свидетельство о допуске к определенному виду или видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства, при реорганизации не вправе использовать старый допуск.
Вновь образованной организации придется вступить в СРО и получить допуск на выполняемые виды работ. По мнению авторов письма, право осуществлять виды работ, на которые СРО выдала свидетельство о допуске, — исключительное специальное право. Оно не передается другим лицам в порядке правопреемства. Следовательно, при реорганизации юридического лица в форме слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования к вновь возникшему юридическому лицу допуск не переходит.
Письмо Минэкономразвития России от 29.12.2010 № 26025-ИМ/Д23
«О межевых планах, подготовленных лицами, считающимися кадастровыми инженерами»
С 1 января 2011 г. кадастровую деятельность в отношении земельных участков ведут только кадастровые инженеры. Но до этой даты такую деятельность могли осуществлять и лица, обладающие правом выполнять работы по землеустройству. Причем вопрос, можно ли представлять в орган кадастрового учета после 1 января 2011 г. подготовленные ими межевые планы, законодательством не урегулирован. Минэкономразвития России считает, что такие планы можно представлять до 1 сентября 2011 г. Авторы письма опираются на законопроект № 466924-5. Исходя из него до 1 сентября 2011 г. будет установлен переходный период, в течение которого можно представлять указанные документы.
Решение Комиссии Таможенного союза от 18.11.2010 № 512
«О Положении об особенностях определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров»
Документ регламентирует порядок и последовательность применения методов определения таможенной стоимости товаров, установленных Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза, от 25.01.2008.
При определении таможенной стоимости отходов могут, в частности, использоваться цена продажи оцениваемых отходов при их первой реализации на таможенной территории Таможенного союза, цена продажи идентичных оцениваемым отходам товаров и/или однородных с ними. Причем учитываться должна цена продажи для лица, которое не взаимосвязано ни с одним из участников сделки по переработке иностранных товаров. При заявлении в отношении отходов таможенных процедур уничтожения и отказа в пользу государства их таможенная стоимость не определяется и не заявляется.
Вступает в силу с 18 февраля 2011 г.