1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 480

ЕСН: новая шкала в действии

С 1 января 2005 года вступил в силу Федеральный закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 «Единый социальный налог» части второй Налогового кодекса РФ, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ».

За иностранцев надо платить

Про новые ставки мы поговорим чуть позже, а сейчас — о делах, не требующих отлагательства.

Одновременно с изменением ставок ЕСН Законом № 70-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Наконец разрешился вопрос относительно уплаты страховых взносов за иностранцев, временно проживающих на территории РФ.

Их, как известно, Пенсионный фонд РФ застрахованными не считал и взносы за

них не принимал. Организации, в которых работали такие иностранцы, были вынуждены все 28% перечислять в бюджет.

!С 2005 года в состав застрахованных лиц включены не только постоянно, но и временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства. Теперь и на них распространяется обязательное пенсионное страхование. Соответственно Пенсионный фонд РФ обязан выдать таким лицам страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Таким образом, с выплат временно проживающих в РФ иностранцев теперь необходимо уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и соответственно на сумму таких выплат уменьшать ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет.

Но для этого требуется представить в ПФ РФ документы на иностранцев, чтобы у них появились свои лицевые счета.

Было 35,6% — стало 26%

Что касается новых ставок, то максимальная ставка по ЕСН составляет 26%.

!Изменился и порядок распределения ЕСН между федеральным бюджетом и фондами:

  • 20% — в федеральный бюджет (было 28%);
  • 3,2% — в Фонд социального страхования РФ (было 4%);
  • 0,8% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (было 0,2%);
  • 2% — в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (было 3,4%).

Если учесть, что из 20%, подлежащих уплате в федеральный бюджет, 14% перечисляется в Пенсионный фонд РФ, то бюджет получает всего 6% от суммы налога.

В Госдуме уже поговаривают о том, что, может быть, этот налог стоит вообще отменить, а выпадающие 6% пополнить за счет увеличения какого-нибудь другого налога.

Регрессивная шкала ставок будет применяться, если величина налоговой базы превысит 280 000 руб. (вместо действовавшего ранее порога в 100 000 руб.).

Огромный подарок сделали бухгалтерам законодатели, отменив п. 2 ст. 241 НК РФ.

В нем речь шла о величине налоговой базы в среднем на одно физическое лицо в размере 2500 руб. в месяц.

! С 1 января 2005 года для применения регрессивной шкалы необходимо лишь одно условие: налоговая база конкретного работника должна превысить 280 000 руб. Никаких дополнительных расчетов на право применения регрессивных ставок делать не нужно.

Кстати, налоговики, которые постоянно утверждали, что применение регрессивной шкалы — это обязанность организации, неожиданно свою позицию поменяли. Согласно Письму МНС РФ от 29.04.2004 № 05-1-05/265@ налогоплательщики вправе не использовать регрессивную шкалу ставки ЕСН.

Так что если денег не жалко, то про регрессию можно вообще забыть.

Долой льготы!

!Обращаем внимание на то, что Закон № 70-ФЗ с 1 января 2005 года отменил ряд прежних льгот по ЕСН и ввел новые.

Хочется обратиться ко всем гражданам, являющимся членами каких-либо кооперативов и товариществ.

Предупредите председателей своих общественных организаций, что с 01.01.2005 они стали плательщиками ЕСН наравне с другими работодателями. В противном случае штрафы и пени за неперечисление ЕСН кооператив возьмет со своих членов, увеличив взносы (при этом председатель будет ссылаться на рост цен, а не на свое разгильдяйство).

У лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, следует теперь интересоваться наличием инвалидности. Освобождение от налогообложения выплат в пределах 100 000 руб. распространяется теперь и на них.

Лишились льгот по ЕСН профсоюзы, сельхозпроизводители, получатели грантов.

Бюджетным организациям разрешили не начислять ЕСН с материальной помощи в пределах 3000 руб. в год.

Накопят на пенсию не все

Изменения коснулись и тарифов страховых взносов в ПФ РФ.

Все застрахованные лица разделены всего на две группы: лица 1966 года рождения и старше и лица 1967 года рождения и младше.

При этом с 2005 года для старшей группы предусмотрена только страховая часть пенсии. Про судьбу двух процентов взносов, которые делались до прошлого года в накопительную часть пенсии, в законе ничего не сказано.

Для младшей группы страховые взносы по-прежнему направляются на финансирование как страховой, так и накопительной частей пенсии.

Максимальный размер страхового взноса для плательщиков, не использующих регрессивные ставки, остался прежним и составляет 14%. На 2005—2007 на финансирование страховой пенсии будет направляться 10%, а накопительной — 4%.

На индивидуальных предпринимателей, как являющихся работодателями, так и не являющимися таковыми, в случае прекращения деятельности до конца налогового периода возложена обязанность в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию по ЕСН за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.