1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 885

Коротко о важном

Определен порядок лицензирования производства лекарственных средств

Лицензирование теперь осуществляет Минпромторг России (кроме лицензирования производства лекарств для животных, которое осуществляет Россельхознадзор). Ранее эти функции выполнял Росздравнадзор.

Упрощена процедура продления срока лицензии. Теперь он пролонгируется не в порядке переоформления лицензии, а в порядке переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии.

Изменены лицензионные требования к соискателю. В частности, он должен иметь в штате лицо, аттестованное на подтверждение при вводе лекарственных средств в оборот их соответствия требованиям, установленным при государственной регистрации.

(Постановление Правительства РФ от 03.09.2010 № 684)

Дополнен перечень сезонных отраслей

Дополнен перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.

Напомним, в подп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ указано, что отсрочка или рассрочка может быть предоставлена заинтересованному лицу, если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер. При этом перечень сезонных отраслей и видов деятельности для применения указанного пункта устанавливается Правительством РФ. С 18 сентября 2010 г. в перечень будет добавлен еще один вид деятельности, а именно строительство и ремонт судов внутреннего транспорта в районах с ограниченными сроками навигации.

(Постановление Правительства РФ от 03.09.2010 № 677)

Установлены требования к предложению о въезде иностранного специалиста в РФ

Письменное предложение о въезде в РФ высококвалифицированного специалиста составляется на русском языке на фирменном бланке юридического лица, являющегося работодателем либо заказчиком работ (услуг), и должно содержать информацию о вакансии, а также основные условия труда и социальные гарантии.  

В нем указываются по-русски и латиницей имя, фамилия, отчество (при наличии) приглашенного лица, дата его рождения, пол, гражданство (если имеется), серия и номер документа, удостоверяющего личность, полное наименование юрлица, являющегося работодателем или заказчиком работ (услуг), его юридический и фактический адрес, ИНН, КПП, ОГРН, предполагаемая дата въезда специалиста и адрес его пребывания на территории РФ.

Для филиалов (представительств) иностранных юридических лиц дополнительно указываются сведения о регистрации иностранной организации в стране инкорпорации.

(Приказ ФМС России от 11.08.2010 № 250,
зарегистрирован в Минюсте России 02.09.2010 № 18340,
 вступает в силу по истечении десяти дней после даты официального опубликования)

Изменена квота на выдачу разрешений на работу

Резерв квоты на выдачу в 2010 г. разрешений на работу иностранным гражданам снижен на 19 401 штуку.

(Приказ Минздравсоцразвития России от 26.08.2010 № 727н,
зарегистрирован в Минюсте России 09.09.2010 № 18405,
вступил в силу с 28 сентября 2010 г.)

О санитарно-эпидемиологических заключениях

Установлено, что при осуществлении деятельности на территории двух и более субъектов РФ санитарно-эпидемиологические заключения о соответствии (несоответствии) санитарным правилам зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования и иного имущества, которые предполагается использовать для осуществления определенного вида деятельности, выдаются отдельно для осуществления деятельности в каждом из субъектов РФ.

Из перечня видов деятельности, на которые выдаются санитарно-эпидемиологические заключения, исключена деятельность по использованию водных объектов в целях питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения, купания, занятий спортом, отдыха и в лечебных целях и по производству новых видов пищевых продуктов, пищевых добавок, продовольственного сырья.

(Приказ Роспотребнадзора от 12.08.2010 № 309,
зарегистрирован в Минюсте России 07.09.2010 № 18366,
вступает в силу по истечении десяти дней после дня официального опубликования)

Уточнены правила публикации сведений о банкротстве

Тираж издания и цена публикации не изменились (не менее 30 000 экземпляров и 150 руб. за 1 кв. см (с НДС)). Правда, эта цена с 1 июля 2011 г. будет ежегодно индексироваться исходя из уровня инфляции, определенного, по данным Росстата, по состоянию на 31 декабря года, предшествующего индексации.

(Приказ Минэкономразвития России от 12.07.2010 № 292,
зарегистрирован в Минюсте России 07.09.2010 № 18365,
вступит в силу со дня признания утратившим силу п. 2 постановления Правительства РФ от 12.08.2005 № 510)

Утвержден порядок представления реестров таможенных деклараций

Порядок представления реестров таможенных деклараций утвержден в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ.

1 января 2009 г. в главу 21 НК РФ включена норма, которая дает налогоплательщику право для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров вместо таможенных деклараций представлять реестры таможенных деклараций. Это и стало причиной появления данного приказа.

(Приказ Минфина России от 21.05.2010 № 48н,
зарегистрирован в Минюсте России 31.08.2010 № 18323)

Дополнены критерии оценки риска попасть на выездную проверку

Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, обновлены.

Добавлены показатели налоговой нагрузки (в процентах) по видам экономической деятельности для 2008 и 2009 гг. Кроме того, дополнен перечень показателей (в процентах) рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности.

Расширен перечень видов деятельности, «привлекающих» внимание для проведения выездной проверки:

— торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт;

— оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;

— розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;

— ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

— транспортирование по трубопроводам;

— деятельность водного транспорта;

— деятельность воздушного транспорта;

— добавлены данные для 2008 и 2009 гг.

Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение двух и более календарных лет является одним из критериев, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Также налоговый орган может теперь не учитывать 2008 г. в числе этих двух лет при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, предоставленные налогоплательщиком.

(Приказ ФНС России от 22.09.2010 № ММВ-7-2/461@)

Обновлена форма решения о приостановке операций по счетам

Налоговики будут выдавать банкам и компаниям решения о приостановке (об отмене приостановки) операций по счетам по обновленной форме.

Соответствующие изменения внесены в приказ ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@. Отметим, что новшеств немного и все они связаны с таким основанием для приостановления операций по счетам в банках, как обеспечение возможности исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

(Приказ ФНС России от 20.08.2010 № ЯК-7-8/394@,
зарегистрирован в Минюсте России 08.09.2010 № 18388,
вступает в силу по истечении десяти дней после официального опубликования)

НДФЛ с выигрыша налогоплательщик уплачивает самостоятельно

Налогоплательщики, получившие доход в виде выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из суммы выигрыша и представляют в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по НДФЛ.

Такой вывод Минфин России сделал на основании подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ. В нем сказано, что физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.

 (Письмо Минфина России от 13.09.2010 № 03-04-05/8-536)

О доходе, полученном в результате выкупа ценных бумаг 

Минфин разъяснил порядок обложения НДФЛ доходов налогоплательщика, полученных в результате выкупа ценных бумаг в соответствии со ст. 84.8 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон № 208-ФЗ).

Пунктом 1 ст. 84.8 Закона № 208-ФЗ установлено, что лицо, обладающее более 95% акций открытого общества, вправе выкупить у акционеров — владельцев акций ОАО, а также у владельцев эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в такие акции, указанные ценные бумаги.

Выкуп ценных бумаг осуществляется по цене не ниже рыночной стоимости выкупаемых ценных бумаг, которая должна быть определена независимым оценщиком (п. 4 ст. 84.8 Закона № 208-ФЗ). Доход, полученный налогоплательщиком в результате выкупа ценных бумаг, является его доходом, полученным от продажи ценных бумаг.

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок установлены ст. 214.1 НК РФ.

Таким образом, сумма дохода, полученного налогоплательщиком в результате выкупа ценных бумаг, подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ. Сумма дохода может быть уменьшена на сумму расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением указанных ценных бумаг.

(Письмо Минфина России от 10.09.2010 № 03-04-05/2-534)

Реализация пиццы облагается НДС по ставке 18%

По общему правилу реализация хлеба и хлебобулочных изделий облагается НДС по ставке 10% (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Однако воспользоваться пониженной налоговой ставкой могут лишь компании, чьи продовольственные товары названы в Перечне кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10%, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Минфин России в своих разъяснениях указывает, что пицца не поименована в такой группе продовольственных товаров, как «Пироги, пирожные и пончики» (коды по ОКП 31 1960—91 1985). Значит, при ее реализации применяется налоговая ставка 18%.

(Письмо Минфина России от 10.09.2010 № 03-07-14/63)

Учет затрат на приобретение работ производственного характера

Финансисты разъяснили, что, если в соответствии с налоговой учетной политикой затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, относятся к косвенным расходам, такие затраты в полном объеме могут быть отнесены к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений ст. 318 НК РФ.

В ней сказано, что налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Все иные расходы, за исключением внереализационных, относятся к косвенным.

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе материальных расходов.

(Письмо Минфина России от 09.09.2010 № 03-03-06/4/86)

Когда платить налог на имущество физических лиц

Минфин разъяснил порядок уплаты налога на имущество физических лиц за 2010 и 2011 гг. Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ внесены поправки в Закон РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Они вступают в силу с 1 января 2011 г.

В соответствии с изменениями, внесенными в п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 № 2003-1, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2011 г. подлежит уплате налогоплательщиками на основании соответствующих налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 г. Между тем уплата налога на имущество физических лиц за 2010 г. производится налогоплательщиками равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября 2010 г.

(Письмо Минфина России от 08.09.2010 № 03-05-04-01/45)

УСН: учет страховых взносов при смене объекта налогообложения

При смене «упрощенцем» объекта налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы» расходы, осуществленные в период применения объекта «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

В связи с этим при переходе с 1 января 2010 г. на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с объекта в виде доходов расходы на выплату заработной платы и страховых взносов, начисленные за декабрь 2009 г., но осуществленные (выплаченные, перечисленные) в 2010 г., при определении налоговой базы в 2010 г. не учитываются.

(Письмо Минфина России от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142)

Затраты на выкуп просроченной продукции не включаются в расходы

Минфин рассмотрел такую ситуацию: организация-производитель в соответствии с договорами, заключенными с магазинами, обязана выкупить обратно нереализованные изделия с истекшим сроком годности.

Финансисты указали, что в случае утилизации (списания) таких товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли, если обязанность по выкупу товаров не установлена нормативными правовыми актами.

Расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

 (Письмо Минфина России от 06.09.2010 № 03-03-06/1/580)

НДФЛ: суточные за последний день загранкомандировки

Возмещение командировочных расходов в сумме 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и в сумме 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Согласно п. 18 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, при следовании работника на территорию РФ дата пересечения государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях.

Фактический размер суточных, выплачиваемых работнику, в том числе и за последний день заграничной командировки, в соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

При этом от НДФЛ освобождаются суточные за последний день командировки в размере 700 руб.

(Письмо Минфина России от 06.09.2010 № 03-04-06/6-205)

О расходах на содержание служебного автотранспорта

Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Вместе с тем Методическими рекомендациями «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенными в действие распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р, установлены нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте.

Следовательно, при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик должен учитывать указанные Методические рекомендации.

(Письмо Минфина России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57)

Компенсация расходов на питание не облагается НДС

Суммы компенсации расходов на питание, начисляемые работникам организации в соответствии с трудовым договором, объектом обложения НДС не являются.

Свою позицию Минфин объясняет следующим образом. Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом п. 1 ст. 39 НК РФ установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Также налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Об этом говорится в подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

 (Письмо Минфина России от 02.09.2010 № 03-07-11/376)

Контроль за исчислением страховых взносов

С 1 января 2010 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФОМС, осуществляют ПФР и его территориальные органы.

Вместе с тем налоговые органы по налоговым периодам до 1 января 2010 г. должны проверять правильность применения налогового вычета, которая заключается в контроле исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При этом налоговики не могут по итогам проверки принять решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.

В связи с этим налоговые органы при выявлении задолженности по страховым взносам должны передавать соответствующему территориальному органу ПФР сведения о сумме задолженности и документы, подтверждающие ее наличие. На основании полученных документов ПФР будет выносить решение.

Таким образом, по периодам до 1 января 2010 г. осуществлять проверку правильности исчисления взносов будут налоговые органы, а привлекать к ответственности органы ПФР.

(Письмо Пенсионного фонда РФ № АД-30-24/9291 и ФНС России № ММВ-22-2/422@ от 31.08.2010)

Как определить годовую стоимость патента

При определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению годового дохода. Если законом субъекта РФ по какому-либо из видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению годового дохода не меняется на следующий календарный год, то при определении годовой стоимости патента на следующий год учитывается прежний размер потенциально возможного к получению годового дохода, проиндексированный на коэффициент-дефлятор.

(Письмо ФНС России от 16.09.2010 № ШС-37-3/11398@)

Плата за аренду незарегистрированной недвижимости включается в расходы

ФНС России сделала вывод, что платежи за аренду объектов завершенного строительства, на которые право собственности еще не зарегистрировано, включаются в состав расходов, уменьшающих налого­облагаемую прибыль.

Исходя из положений Федерального закона от 25.02.99 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», а также ст. 131 ГК РФ, инвестор, получивший результаты капитальных вложений в форме объектов завершенного строительства, до момента государственной регистрации права на них является их правообладателем с возможностью в том числе предоставить такое имущество за плату во временное пользование третьему лицу.

(Письмо ФНС России от 14.09.2010 № ШС-37-3/11158@)

О признании «дебиторки» безнадежным долгом

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ основанием для признания суммы дебиторской задолженности в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в качестве безнадежных долгов являются следующие обстоятельства:

— истечение установленного срока исковой давности;

— прекращение в соответствии с гражданским законодательством обязательства вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа вследствие ликвидации организации-должника.

При этом при прекращении обязательств в соответствии с гражданским законодательством необходимо руководствоваться нормами ст. 216, 217 и 219 ГК РФ, а не оценкой кредитором или иными лицами способности должника погасить долг.

Следовательно, если считать, что акт судебного пристава об окончании исполнительного производства является актом государственного органа (что судами трактуется неоднозначно), то для подтверждения правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль этого недостаточно. Необходимо, чтобы этот акт государственного органа являлся предусмотренным ГК РФ основанием для прекращения обязательства между сторонами.

Согласно разъяснению Минюста России от 25.11.2009 № 16-1893 «постановление об окончании исполнительного производства означает, что на определенный момент долг взыскать не удалось, при этом обязательство не прекращается».

Таким образом, нет разницы, относится постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства к актам государственного органа или нет. Наличие у кредитора такого акта не дает права квалифицировать в целях налогообложения невзысканные суммы как безнадежные долги, поскольку в этом случае условие п. 2 ст. 266 НК РФ о прекращении обязательства нельзя считать выполненным.

(Письмо ФНС России от 06.09.2010 № ШС-37-3/10674)