1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 722

ЕНВД или иной режим? («Малая бухгалтерия», № 08, 2009 г.)

Продолжаем знакомиться с последними Письмами Минфина, в которых разъясняется возможность применения ЕНВД в отношении различных видов деятельности.

Вид деятельности
(Письмо Минфина России)

Что сказал Минфин

Подпадают под ЕНВД

Услуги саун (от
19.10.2009
N 03-11-11/198)

Ростехрегулирование в Письме от 12.08.2009
N 140-14/981 разъяснило, что услуги саун,
предоставляемые физическим лицам, могут быть
отнесены к группировке 019100 "Услуги бань и
душевых" ОКУН

Услуги соляриев,
татуажа, пирсинга,
эпиляции (от 19.10.2009
N 03-11-11/198)

Услуги соляриев могут быть отнесены к группировке
081500 ОКУН "Услуги, оказываемые
косметологическими подразделениями", а услуги по
проведению татуажа, пирсинга, эпиляции - к
группировке 019300 "Услуги парикмахерских" ОКУН.
Об этом говорится в Письме Ростехрегулирования от
25.09.2009 N 140-16/1180

Услуги по установке
кондиционеров (от
19.10.2009
N 03-11-11/198)

Услуги по установке кондиционеров относятся к
группировке 013000 "Ремонт и техническое
обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры,
бытовых машин и бытовых приборов. Ремонт и
изготовление металлоизделий" (Письмо
Ростехрегулирования от 25.09.2009 N 140-16/1180)

Ремонт компьютерной
техники населения (от
19.10.2009
N 03-11-11/198)

В Письме Ростехрегулирования от 18.12.2007
N 140-16/1419 разъяснено, что услуги для
физических лиц по ремонту компьютерной техники
могут быть отнесены к группировке 013325 "Ремонт
электрокалькуляторов и персональных ЭВМ" ОКУН,
если указанные услуги оказываются населению по
отдельным заказам, либо к группировке 804904
"Услуги по ремонту вычислительной техники" ОКУН,
если осуществляется обслуживание вычислительной
техники на постоянной договорной основе

Транспортные услуги по
перевозке грузов
автовышкой,
гидроподъемником,
фургоном, седельными
тягачами с
полуприцепами,
автоцистернами,
самосвалами (от
22.10.2009
N 03-11-06/3/249 и от
17.09.2009
N 03-11-09/319)

Услуги подпадают под ЕНВД, если используемые
организацией автотранспортные средства -
седельные тягачи, автоцистерны и самосвалы (за
исключением полуприцепов) - зарегистрированы в
установленном порядке в органах ГИБДД в качестве
автотранспорта, предназначенного для движения по
автомобильным дорогам общего пользования

Услуги по изготовлению
кулинарной продукции и
(или) кондитерских
изделий и реализации
их через объекты
организации
общественного питания
(от 19.10.2009
N 03-11-11/197)

Реализация кулинарной продукции и (или)
кондитерских изделий собственного производства
через объект организации общественного питания,
не имеющий зала обслуживания посетителей,
облагается ЕНВД в соответствии с пп. 9 п. 2
ст. 346.26 НК РФ

Комиссионная торговля
(от 06.10.2009
N 03-11-09/336)

Комиссионная торговля является одним из видов
розничной торговли

Реализация покупной
молочной продукции
физлицам в офисе
организации или на
арендуемом складе за
наличный расчет с
применением ККТ (от
08.08.2009
N 03-11-06/3/224)

Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей
понимается предпринимательская деятельность,
связанная с торговлей товарами (в том числе за
наличный расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров розничной
купли-продажи. Реализация покупной молочной
продукции признается розничной торговлей в целях
применения гл. 26.3 НК РФ

Услуги по
предоставлению в прокат
гидрокостюмов,
вейкбордов, водных лыж
и катеров с водителями
(от 20.08.2009
N 03-11-06/3/207)

Предоставление услуг по прокату гидрокостюмов,
вейкбордов, водных лыж и катеров с водителями
можно отнести к подгруппе 019400 "Услуги
предприятий по прокату" ОКУН, а именно к кодам
019406 "Прокат предметов спорта, туризма, игр" и
019407 "Прокат велосипедов водных, водных лыж,
лодок, катеров"

Услуги по предпродажной
подготовке автомобилей
на основании договоров
возмездного оказания
услуг (от 05.08.2009
N 03-11-06/3/203, (от
07.07.2009
N 03-11-06/3/184 и от
06.07.2009
N 03-11-06/3/183)

Согласно ОКУН услуги по предпродажной подготовке
автотранспортных средств (код 017615 ОКУН)
относятся к прочим услугам по техническому
обслуживанию и ремонту автотранспортных средств

Услуги по перевозке
грузов собственными
транспортными
средствами и средствами
сторонних лиц по
договоренности, общее
количество которых не
превышает 20 единиц (от
31.07.2009
N 03-11-09/270)

Нормами гл. 26.3 НК РФ не установлено каких-либо
ограничений в отношении применения ЕНВД в случае
привлечения организацией, непосредственно
оказывающей услуги по перевозке грузов и
переведенной на уплату указанного налога,
сторонних лиц и организаций в целях оказания
данных услуг

Реализация покупной
(приобретенной с целью
перепродажи)
алкогольной продукции и
пива через бар с
площадью зала
обслуживания
посетителей менее
150 кв. м (от
30.07.2009
N 03-11-06/3/199)

Реализация готовых, то есть приобретенных для
последующей реализации, перечисленных в пп. 3 и 4
п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизных товаров, как в
упаковке и расфасовке изготовителя, так и без
такой упаковки, через объект общественного
питания (бар, ресторан, кафе и т.д.) переводится
на уплату ЕНВД

Услуги по ремонту
дизельной топливной
аппаратуры грузовых
автомобилей (от
30.07.2009
N 03-11-06/3/198)

Согласно ОКУН в состав услуг по техническому
обслуживанию и ремонту транспортных средств,
машин и оборудования (код 017000) включены услуги
по техническому обслуживанию и ремонту легковых
автомобилей, грузовых автомобилей и автобусов, а
также прочие услуги по техническому обслуживанию
и ремонту автомототранспортных средств.
При этом в указанном разделе ОКУН предусмотрен
такой вид услуг, как ремонт топливной аппаратуры,
дизельных двигателей - код 017404 ОКУН (подраздел
017400 "Ремонт грузовых автомобилей и автобусов")

Ремонт и техническое
обслуживание мотоциклов
(от 16.07.2009
N 03-11-09/250)

Ростехрегулирование Письмом от 19.06.2009
N 140-16/733 дало разъяснение о том, что услуги
по ремонту и техническому обслуживанию мотоциклов
относятся к позиции 017501 "Техническое
обслуживание и ремонт мотоциклов, мотоколясок и
мотоприцепов", входящей в группировку 017000
"Техническое обслуживание и ремонт транспортных
средств, машин и оборудования" ОКУН

Не подпадают под ЕНВД

Услуги платного туалета
(от 19.10.2009
N 03-11-11/198)

Такие услуги в настоящее время в ОКУН не включены
в связи с тем, что в ОКУН услуги не
подразделяются на платные и бесплатные, а также
отсутствуют нормативные правовые акты,
устанавливающие санитарные и строительные нормы,
предъявляемые к общественным туалетам

Транспортные услуги по
перевозу грузов
автовышкой,
гидроподъемником,
фургоном, седельными
тягачами с
полуприцепами,
автоцистернами,
самосвалами (от
22.10.2009
N 03-11-06/3/249 и от
17.09.2009
N 03-11-09/319)

Если указанные автотранспортные средства в
установленном порядке зарегистрированы в органах
ГИБДД и относятся к внедорожному автотранспорту

Услуги по изготовлению
кулинарной продукции и
(или) кондитерских
изделий и их реализация
путем розничной
торговли (от 19.10.2009
N 03-11-11/197)

Реализация кулинарной продукции и (или)
кондитерских изделий собственного производства в
целях гл. 26.3 НК РФ не относится к розничной
торговле

Изготовление ювелирных
изделий и их
последующая реализация
(от 09.10.2009
N 03-11-09/343)

К розничной торговле не относится реализация
продукции собственного производства (ст. 346.27
НК РФ)

Продажа частным лицам
легковых автомобилей
отечественного
производства мощностью
менее 150 л. с.
(от 09.09.2009
N 03-11-06/3/230)

К розничной купле-продаже не относится реализация
подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1
ст. 181 НК РФ.
При этом согласно ст. 193 НК РФ все легковые
автомобили относятся к подакцизным товарам

Изготовление
металлических дверей
(от 31.08.2009
N 03-11-09/295)

Изготовление металлических дверей не включено в
перечень ОКУН и не относится к бытовым услугам

Реализация молочной
продукции собственного
производства физлицам в
офисе организации или
на арендуемом складе за
наличный расчет с
применением ККТ (от
28.08.2009
N 03-11-06/3/224)

Согласно ст. 346.27 НК РФ реализация продукции
собственного производства (изготовления) не
относится к розничной торговле

Передача в аренду
площадей для
организации магазина
розничной торговли (от
26.08.2009
N 03-11-06/3/219)

Передача в аренду магазинов и павильонов, их
частей, а также площадей для организации данных
торговых объектов не относится к
предпринимательской деятельности в сфере оказания
услуг по передаче во временное владение и (или) в
пользование торговых мест

Работы по кладке
армированного
фундамента жилого дома
по договору с
физическим лицом (от
13.08.2009
N 03-11-09/276)

В разд. 016000 "Ремонт и строительство жилья и
других построек" ОКУН предусмотрены отдельные
виды работ, относимых к строительству и ремонту
жилья и построек.
Такой вид услуг, как кладка фундамента жилого
дома, в состав отдельных видов работ в
разд. 016000 ОКУН не включен

Розничная продажа
продуктов населению при
осуществлении расчетов
и оформлении документов
в офисе и отпуске
товара со склада в
другом здании (от
13.08.2009
N 03-11-06/3/211)

Исходя из ст. 346.27 НК РФ к розничной торговле
не относится, в частности, реализация товаров по
образцам и каталогам вне стационарной торговой
сети.
Соответственно, предпринимательская деятельность
организации, связанная с реализацией продуктов
питания за наличный расчет населению по прайс-
листам в офисе с последующим получением данного
товара со склада, который расположен в другом
здании, не может быть признана розничной
торговлей

Розничная продажа
одежды, произведенной
подрядчиком из
давальческого сырья (от
07.08.2009
N 03-11-06/3/207 и от
05.08.2009
N 03-11-06/3/205)

К розничной торговле не относится реализация
продукции собственного производства
(изготовления).
Согласно ст. 703 ГК РФ по договору подряда могут
выполняться работы по изготовлению или
переработке (обработке) вещи либо выполняться
другие работы с передачей их результатов
заказчику. При этом по договору подряда,
заключенному на изготовление вещи, подрядчик
передает права на нее заказчику.
Соответственно, при дальнейшей реализации
продукции, изготовленной по договору подряда с
третьим лицом, заказчик выступает в качестве
производителя продукции

Проверка технического
состояния
автотранспортных
средств с
использованием средств
технического
диагностирования при
государственном
техническом осмотре (от
04.08.2009
N 03-11-06/3/201, от
07.07.2009
N 03-11-11/133 и от
02.07.2009
N 03-11-06/3/182)

Услуги по проверке технического состояния
автотранспортных средств при их государственном
техническом осмотре не включены в ОКУН,
следовательно, такие услуги не относятся к
бытовым услугам, оказываемым населению

Оказание услуг по
оформлению регистрации
автотранспорта в
органах ГИБДД и
оформлению документов
на право пользования
автотранспортом (от
29.07.2009
N 03-11-06/3/197)

В разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН такой вид
услуг, как оформление регистрации автотранспорта
в органах ГИБДД и оформление документов на право
пользования автотранспортом, не предусмотрен.
При этом указанная деятельность организации может
быть отнесена к группе 09 "Услуги правового
характера" (код 090000 ОКУН)

Оказание услуг
юридическим лицам по
хранению на платных
стоянках новых легковых
автомобилей, не
зарегистрированных в
органах ГИБДД МВД
России на момент
хранения (от
23.07.2009
N 03-11-06/3/195)

Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ любое имущество,
реализуемое либо предназначенное для реализации,
признается для целей применения НК РФ товаром.
Услуги по хранению на автостоянках товара в виде
новых автотранспортных средств, не
зарегистрированных в органах ГИБДД МВД России в
установленном порядке и предназначенных для
реализации, не могут признаваться в целях
применения гл. 26.3 НК РФ предпринимательской
деятельностью, связанной с оказанием услуг по
хранению автотранспортных средств на платных
стоянках.
В данном случае такие услуги будут
рассматриваться как оказание услуг по хранению
товаров

Размещение на рынке
стройматериалов стенда,
если реализация товара
и прием денег от
покупателей происходят
в магазине (от
21.07.2009
N 03-11-09/257)

Оборудованные налогоплательщиками на рынках
строительных материалов стенды с образцами
строительных материалов, торговля которыми
осуществляется через магазины, торговыми местами
не являются

Передача в аренду
недвижимого имущества
(квартиры) юридическому
лицу (от
08.07.2009
N 03-11-09/240)

Согласно ст. 346.27 НК РФ к помещениям для
временного размещения и проживания относятся
помещения, используемые для временного размещения
и проживания физических лиц (квартира, комната в
квартире, частный дом, коттедж (их части),
гостиничный номер, комната в общежитии и другие
помещения), передаваемые по договору найма