Порядок налогообложения дохода, полученного от экономии на процентах при предоставлении сотрудникам организации займов, вызывает три вопроса: кто исчисляет доход, кто перечисляет деньги в бюджет и кому за все это отчитываться?
ФНС в Письме от 13.03.2006 № 04-1-02/130@ сообщила следующее:
- Исчисляет доход в виде материальной выгоды само физическое лицо, которое получило заем.
- Налогоплательщик сам же должен перечислить в бюджет НДФЛ, исчисленный с этого дохода.
- Физическое лицо должно самостоятельно представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию.
- Налогоплательщик может попросить осуществить все эти хлопотные операции организацию, выдавшую заем. Для этого он должен передать организации нотариально удостоверенную доверенность или доверенность, приравненную к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Однако вместо того чтобы дать бухгалтерам организаций вздохнуть с облегчением, хочется отметить, что Минфин РФ Письмом от 14.11.2005 № 03-05-01-04/356 сообщил следующее:
- Исчисляет доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, налоговый агент, то есть организация, выдавшая заем.
- Налоговый агент должен и перечислить в бюджет НДФЛ, исчисленный с этого дохода.
- Налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
- Все эти действия осуществляются без получения от физического лица каких-либо доверенностей.
Как видим, мнения, мягко говоря, не совпадают.
Обращает на себя внимание то, что никаких изменений по данному вопросу в НК РФ в промежутке между выходом этих писем не было. В обоих письмах, кстати, приведены ссылки на положения Налогового кодекса, в соответствии с которыми сделаны прямо противоположные выводы.
Мы не будем вдаваться в подробности, чьи аргументы убедительнее.
Напомним только, что в соответствии со ст. 34.2 НК РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах уполномочен давать Минфин РФ.
Остается только удивляться, почему при подготовке ответа на этот вопрос в ФНС не поинтересовались мнением финансового ведомства. Ведь данное Письмо Минфина есть в любой информационной базе.
Не спорим, а Минфине тоже могут ошибаться. однако, это не значит, что ФНС вправе игнорировать положения ст. 34.2 Налогового кодекса РФ и подталкивать к этому же налогоплательщиков.