ЭЖ Вопрос-ответ | №01 от 30 декабря 2007

Федеральным законом от 01.12.2007 N 306-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО), и Федеральный закон N 172-ФЗ от 10.12.2003 "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации".

Общество (исполнитель) заключило договор подряда на выполнение ряда работ по монтажу оборудования на скважине. Оно начало выполнять свои обязательства на объекте 5 октября 2007 г., соответствующий акт был подписан 15 октября 2007 г. Работы были остановлены 13 октября 2007 г. на основании письма начальника одной из служб фирмы-заказчика от 10 октября 2007 г. В связи с прекращением работ общество получило от заказчика денежные средства. Необходимо ли включать обществу указанные суммы в состав налогооблагаемой базы по НДС? Признаются ли объектом обложения НДС полученные им средства за работу, начатую, но потом остановленную по инициативе заказчика?

Организация (подрядчик) заключила с заказчиком договор подряда на выполнение определенных видов работ. В обязанности заказчика входит поставка некоторых видов материальных ценностей на объект - при их отсутствии общество не может выполнять свои обязательства по договору подряда. То есть в случае непоставки (несвоевременной поставки) заказчиком таких материальных ценностей на объект по вине заказчика возникают простои в работе общества. По условиям договора с заказчиком в случае простоя бригад подрядчика по вине или инициативе заказчика последний оплачивает простой по согласованной стоимости на основании двустороннего полевого акта. В случае простоя бригад подрядчика из-за неблагоприятных метеоусловий заказчик оплачивает 70% согласованной стоимости простоя. Облагаются ли НДС полученные подрядчиком средства за время простоя: 1) в ожидании работы по причинам, зависящим от заказчика; 2) по метеоусловиям?

Наша компания работает по договору комиссии. По поручению комитента мы совершаем сделки за определенный процент от своего имени (но за счет комитента) и участвуем в расчетах. Помимо комиссионного вознаграждения мы получаем еще стимулирующее вознаграждение, которое равно половине превышения реальной цены продажи над минимальной ценой, установленной комитентом. Наша компания начисляет НДС с полученных от покупателей авансов до момента отгрузки только в части, приходящейся на комиссионное и стимулирующее вознаграждения. Правильно ли это? Не изменилось ли что-то в порядке расчета НДС с предоплаты у комиссионеров, учитывая последние разъяснения налоговиков и новую арбитражную практику?

В решении по результатам камеральной проверки ООО налоговый орган указал на неправомерность заявленных вычетов по приобретенным основным средствам за январь 2007 г. в размере 408 000 руб., поскольку в этом периоде отсутствовал объект обложения налогом на добавленную стоимость. Действительно ли указанный налоговый вычет был заявлен необоснованно?

Унитарное предприятие за счет выделенных из бюджета средств перечисляет лизинговые платежи за принятое в лизинг основное средство, которое учитывается по договору лизинга у лизингополучателя. В целях налогообложения прибыли вправе ли лизингополучатель для указанного средства к основной норме амортизации применять специальный коэффициент 3?

Организация ведет образовательную деятельность в сфере послевузовского образования: очная и очно-заочная аспирантура для своих сотрудников-аспирантов (как на платной, так и на бесплатной основе). Следует ли ей учитывать при исчислении налога на прибыль в качестве расходов на оплату труда: выплаты привлеченным преподавателям за проведенные экзамены; плату научным руководителям, не состоящим в штате организации, по договорам гражданско-правового характера? Предусмотрено ли при этом включение в состав расходов выплат стипендий сотрудникам-аспирантам и прочих сопутствующих расходов по подготовке диссертаций аспирантов и соискателей, являющихся сотрудниками организации и обучающихся на бесплатной основе?

Во время нахождения в командировке нашими сотрудниками заключаются договоры от своего имени с различными организациями о предоставлении услуг по поиску сдаваемых внаем помещений. Оплата происходит наличными денежными средствами. Такие организации выдают квитанцию к приходному кассовому ордеру, составляется акт об оказанных услугах. Правомерно ли учитывать данные расходы при наличии указанных документов (отсутствует чек ККМ) при определении базы по налогу на прибыль?

Организация в составе ненормируемых расходов на рекламу отражает стоимость услуг по размещению стикеров (наклеек) в вагонах метро. Правильно ли это? Внес ли какие-либо изменения в данный вопрос новый Закон о рекламе?

Организация, занимающаяся оптовой торговлей фармацевтической продукцией, безвозмездно передает образцы товаров (лекарственных средств безрецептурного отпуска) потенциальным потребителям (участникам круглых столов и фармацевтических кружков в ЛПУ и аптеках). Признаются ли в целях налогообложения прибыли, в том числе в качестве нормируемых расходов на рекламу, затраты в виде стоимости передаваемых безвозмездно образцов?

Организация реализует на территории России лекарственные препараты. В целях продвижения товаров и увеличения выручки часть товаров передается в качестве образцов. Но у нас есть особенности: покупают наш товар крупные дистрибьюторы, а образцы мы передаем врачам, которых посещают наши медицинские представители. У нас существует прямая зависимость: чем больше врачи будут знать о наших препаратах, тем больше они выпишут рецептов пациентам, следовательно, больше пациентов будут покупать наши лекарства в аптеках, и в результате наши дистрибьюторы будут еще больше приобретать наш товар. Можем ли мы относить на расходы, принимаемые в целях налогообложения прибыли, стоимость распространенных образцов?

В соответствии с Приложением N 4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по строке 140 отражается налоговая база за отчетный (налоговый) период (строка 100 листа 02 + строка 100 листа 05 + строка 530 листа 06). Это означает, что показатель, отраженный по строке 530 листа 06 декларации, учитывается по строке 140 указанного Приложения целиком. В то же время согласно подразделу 9.2 Порядка заполнения декларации этот показатель учитывается по строке 140 данного Приложения не целиком, а в части, не использованной на погашение убытка, перенос которого на будущее производится в особом порядке. Так как все-таки учитывается в данном случае этот показатель - целиком или нет? Если только в части, то как определяется эта часть? Этот вопрос возник в связи с проверкой нашей организации за 2006 г.

Правомерно ли отнесение к расходам, учитываемым для целей налогообложения прибыли, затрат организации на приобретение цветов с целью оформления помещений организации для проведения официального приема?

Фондовая биржа создана в форме некоммерческого партнерства. Вправе ли наша организация отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций вступительные взносы в биржу и расходы в виде обязательной платы за участие в биржевых торгах?
Л.Свищенко, г. Москва

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2006 г., представленной в налоговый орган 26 февраля 2007 г., по строке 270 листа 02 была отражена сумма налога к доплате. Какой день нужно было считать днем возникновения необходимости доплаты налога за 2006 г. - 26 февраля или 28 марта 2007 г.?

Является ли право налогоплательщика на перенос убытков на будущее льготой по налогу на прибыль организаций? Могут ли на этом основании налоговые органы при проведении камеральной налоговой проверки требовать у него документы, подтверждающие такое право?

Органы местного самоуправления передают организациям и предпринимателям в аренду земельные участки (находящиеся в муниципальной собственности и в муниципальной казне), на которых будут размещены торговые палатки, ларьки, организованы розничные рынки. Будет ли в 2008 г. эта деятельность облагаться ЕНВД?

Подпадает ли под ЕНВД предпринимательская деятельность в сфере общественного питания, осуществляемая владельцем вагона-ресторана?

1. Я - индивидуальный предприниматель, занимаюсь грузоперевозками, часто арендую для этого газели и грузовики с экипажем. Должен ли я в таких случаях платить ЕНВД? 2. Подпадает ли под ЕНВД деятельность по передаче во временное владение или пользование автотранспортных средств с экипажем?

Мы выполняем работы по участию в проверке технического состояния транспортных средств с использованием средств технического диагностирования при станции гостехосмотра ОГИБДД. В отношении данной деятельности уплачиваем ЕНВД. Базовая доходность в месяц - 12 000 руб. Физический показатель - количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Станция техосмотра работает четыре дня в неделю, но работники выходят еще и в санитарный день, т.е. у них получается пять рабочих дней в неделю. Бухгалтер также работает пять дней в неделю. Как мы должны корректировать коэффициент К2 - с учетом рабочих дней станции или работников?

Предприятие (ОАО) осуществляет коммерческую деятельность (часть уставного капитала принадлежит городской мэрии). От муниципального унитарного предприятия ему передано имущество (находящееся в МУП в хозяйственном ведении) в безвозмездное временное пользование на основании распоряжения собственника этого имущества (органа исполнительной власти - мэрии города). Как на данную ситуацию посмотреть с точки зрения гражданского и налогового права?

В ходе инвентаризации обнаружен объект основных средств. Произведена его оценка по рыночной стоимости - 100 000 руб., оплачен налог на прибыль - 24 000 руб. Через месяц организация решила продать этот объект по цене 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Подлежит ли амортизации данное основное средство? Как определить налоговую базу по налогу на прибыль и по НДС?

Муниципальное образовательное учреждение выплачивает своим педагогическим работникам компенсацию для обеспечения их методической литературой. Можно ли в настоящее время руководствоваться указаниями, приведенными в Письме Минобразования России от 25.11.1998 N 20-58-4046/20-4?

Четыре года назад нашей организацией по предварительной заявке было приобретено оборудование для передачи его в лизинг. Но впоследствии заказчик отказался от этой сделки (договор заключен не был) и оборудование не было передано заказчику. Это оборудование находится у нас на открытой площадке, оно морально устарело и не пользуется спросом. Изначально и по настоящее время оно учитывается на счете 03. Оборудование не вводилось в эксплуатацию, и амортизация по нему не начислялась. Имеем ли мы право начислить на оборудование амортизацию за прошедшее время?

Заказчик (наша компания) по договору выполнял работы по строительству офисного здания для инвестора. Договор на функции заказчика заключен в долларах США, оплата - в рублях, курс пересчета в договоре не указан. После завершения стадии проектирования принято решение договор расторгнуть с 1 октября 2007 г. Инвестор перечислил за время действия проекта целевое финансирование (ЦФ) в рублях (17 августа 2005 г.) - 13 761 746,73 руб., что по курсу на день оплаты составило 484 294 долл. США. Далее по просьбе инвестора неиспользованная сумма ЦФ в размере 298 000 долл. США по курсу на день оплаты (28 апреля 2007 г.) была возвращена (в рублевом эквиваленте - 7 671 890,80 руб.). Стоимость строительных работ (счет 08) на дату расторжения договора у заказчика составила 4 925 271,95 руб. Договоры на строительство со всеми подрядчиками и другими поставщиками заключены в рублях, учет капитальных вложений велся в рублях. В соответствии с актом сверки расчетов инвестор переоценил задолженность в сумме 186 294 долл. (484 294 - 298 000) по курсу на дату перечисления первого платежа (17 августа 2005 г.). В бухучете инвестора на 1 июня 2007 г. за заказчиком оставалась задолженность в сумме 5 293 748 руб. Заказчик не переоценивал сумму ЦФ, и у него на счете 86 отражена сумма 6 089 855,93 руб. (13 761 746,73 - 7 671 890,80), эквивалентная 186 294 долл. по курсу на даты совершения операций. Нужно ли заказчику проводить переоценку обязательств на счете 86 в соответствии с ПБУ 3/2006? На какую дату проводить переоценку при передаче капитальных вложений инвестору? Как в данном случае произвести взаиморасчеты?

У нашей организации в этом году появилось несколько дочерних обществ. Среди них есть заводы, конструкторские бюро, НИИ, торгово-внедренческие фирмы, в общем, представлен весь спектр возможных видов деятельности. При этом выручка от продаж и стоимость имущества нашей головной организации сопоставима с суммарной выручкой и имуществом всех дочерних АО. В своей работе каждое дочернее предприятие применяет свою учетную политику для целей бухгалтерского учета. Обязательно ли формировать единую учетную политику и единый рабочий План счетов для всех АО (включая головную организацию)? Если да, то как?

Организация заключает гражданско-правовой договор с индивидуальным предпринимателем на оказание услуг по управлению автокраном, оплата - 180 руб/ч по представлению акта два раза в месяц. По мнению юриста, никаких рисков в данном случае нет. Но, по мнению бухгалтера, договор является не гражданско-правовым, а трудовым (со всеми вытекающими последствиями). Кто прав?

Я работаю в организации два года и ни разу не получал материальную помощь. Имею ли я право на выплату материальной помощи в связи с трудным финансовым семейным положением и в каком размере?

Погиб мой муж, который был соучредителем (50%) и генеральным директором общества с ограниченной ответственностью. Учредители одновременно были и исполнительными работниками, и занимались параллельными видами деятельности. Как мне остаться в бизнесе? В каком качестве? У меня двое малолетних детей, нет опыта и навыков для продолжения деятельности моего мужа. Подскажите, с чего можно начать?

Я - индивидуальный предприниматель. В договоре с покупателем на продажу шкафа-купе был установлен срок исполнения заказа - день доставки товара в квартиру покупателя (до 15 декабря 2007 г.). В счет исполнения заказа от покупателя я получил предоплату в размере стоимости товара. По вине поставщиков шкаф был доставлен только 25 декабря. Покупатель отказался принять товар, сославшись на просрочку, и потребовал вернуть ему аванс. Я же настаиваю, что покупатель обязан принять товар, так как договор купли-продажи не прекратился. Кто прав в этой ситуации?

Договор аренды недвижимого имущества был заключен на срок с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2009 г. и прошел государственную регистрацию. По условиям договора арендодатель вправе изменять по согласованию с арендатором размер арендной платы не чаще, чем один раз в год. С 1 января 2008 г. мы намерены существенно повысить размер арендной платы. В случае неподписания дополнительного соглашения вправе ли мы требовать оплату по новой цене, или в этом случае арендатор должен освободить занимаемые площади?

Возникают ли у поручителя доходы и налоговые обязательства по НДС и налогу на прибыль?

В случае заключения сторонами на прежних условиях нового договора аренды того же объекта имеет ли право арендатор продолжать начисление амортизации по объектам неотделимых улучшений, созданных с согласия арендодателя, но не возмещаемых последним?

Минфин требует учитывать для целей налогообложения расходы на бензин только в пределах Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденных Минтрансом России. Насколько правомерно указанное требование?

Учитываются ли при исчислении налога на прибыль у покупателя расходы, связанные с возвратом поставщику некачественного товара?

Можно ли отнести на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, средства, потраченные на приобретение питьевой воды в офис?

Негосударственное учреждение здравоохранения в рамках основной деятельности по оказанию медицинских услуг предоставляет питание больным, находящимся в стационаре. Учреждение также предоставляет питание своим работникам на возмездной основе (стоимость питания удерживается из заработной платы). Должна ли быть переведена на ЕНВД деятельность учреждения по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий и реализации готовой кулинарной продукции: в части, реализуемой работникам; в случае если будут оказываться услуги по обеспечению самостоятельно изготовленной продукцией государственному учреждению здравоохранения для предоставления питания больным? Облагается ли данная деятельность НДС, если она не подлежит переводу на уплату ЕНВД?

Можно ли деловую репутацию компании определить в денежном выражении и отразить в бухгалтерском учете? Если да, то как? Может ли деловая репутация иметь отрицательное значение?

Поставщики в выставленных нам счетах-фактурах в графе 4 указывают наименование и адрес головной организации, хотя груз отправляется по другому адресу - нашего филиала. Они ссылаются на то, что наименование грузополучателя должно указываться в соответствии с учредительными документами. Чей КПП в данной ситуации должен быть указан в выставленных нам поставщиками счетах-фактурах - головной организации или того филиала (подразделения), который получил груз (услугу)? Какие риски в связи с этим может нести наша компания?

Каков порядок списания расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение (например, на использование операционной системы Windows XP), если срок использования не определен в договоре?

Предоставляется ли в настоящее время 50%-ная скидка на оплату коммунальных услуг членам семей "чернобыльцев"? Что в этом отношении изменил так называемый Закон о монетизации льгот?

Я приобрел в магазине плазменный телевизор стоимостью 43 000 руб. Всей суммы у меня в наличии не было, и я решил взять кредит в размере 20 000 руб. сроком на полгода. Продавец указал мне банк, с которым у магазина было заключено соглашение. В информации, которую предоставил мне продавец, была указана плата за пользование кредитом - 8% в месяц. После заключения кредитного договора выяснилось, что за обслуживание кредита банк взимал ежемесячно комиссию в размере 1% суммы кредита. Я считаю, что банк и торгующая организация намеренно ввели меня в заблуждение. Каковы мои права в данном случае?

Я знаю, что в случае возникновения спора между продавцом и покупателем о причинах и характере недостатков проданного товара продавец обязан за собственный счет произвести экспертизу товара. Подскажите, пожалуйста, установлены ли какие-либо сроки проведения такой экспертизы?