Под контролируемой задолженностью понимается непогашенная задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 % уставного капитала российской организации, и которая более чем в 3 раза превышает размер собственного капитала организации.
Отчетным периодом для исчисления предельной величины процентов, признаваемых расходом по контролируемой задолженности признается: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом – календарный год.
В случае, когда в течение девяти месяцев задолженность не соответствовала критериям контролируемой, а в четвертом квартале была признана контролируемой задолженностью, пересчет расходов в виде процентов за предыдущие 9 месяцев не производится. Расчет предельных процентов по контролируемой задолженности в этом случае определяется по итогам за 12 месяцев.
Об этом Минфин сообщил в Письме от 09.09.2008 № 03-03-06/1/515.
«ЭЖ»