Специалисты Минфина России в письме от 13.05.2020 № 03-07-11/38645 напомнили, в какие сроки компании должны представить декларации по налогу на прибыль за 2019 г. и по НДС за I квартал 2020 г., а также перечислить в бюджет соответствующие суммы налогов.
Пункт 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее — постановление № 409) предусматривает продление организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и включенным в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, сроков уплаты определенных налогов (авансовых платежей), в том числе:
— налога на прибыль за 2019 г. на 6 месяцев;
— авансовых платежей по налогу на прибыль (за исключением платежей по налогу, уплачиваемому в качестве налогового агента) за март и I квартал 2020 г. на 6 месяцев, за апрель — июнь и первое полугодие 2020 г. на 4 месяца.
При этом суммы налогов (авансовых платежей) подлежат уплате равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает продленный срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) (п. 1(1) постановления № 409).
Годовая декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Согласно п. 3 постановления № 409, если срок сдачи компаниями деклараций по налогам (за исключением декларации по НДС) приходится на март — май 2020 г., то он продлевается на 3 месяца.
Таким образом, декларации по налогу на прибыль за 2019 г. организации должны представить не позднее 28 июня 2020 г. А уплатить в бюджет налог на прибыль за прошлый год нужно не позднее 28 сентября 2020 г. При этом возможна уплата налога по частям.
Что касается НДС, то этот налог уплачивается в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если день уплаты приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому днем окончания первого срока уплаты НДС в размере одной третьей от суммы налога, исчисленного за I квартал 2020 г., является первый рабочий день, следующий за 25 апреля 2020 г. Этот день с учетом нерабочих дней и переноса выходных дней на майских праздниках приходится на 12 мая 2020 г. А декларацию по НДС за I квартал 2020 г. нужно было сдать 15 мая 2020 г. (абз. 3 п. 3 постановления № 409).
Специалисты Минфина России обратили внимание на один момент. Учитывая, что сведения из книги покупок и книги продаж, составляемых до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, включаются в декларацию по НДС, представляемую налогоплательщиком в налоговый орган, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2020 года, определяется налогоплательщиком на основании сведений из книги покупок и книги продаж, составляемых до 25 апреля 2020 г., и отражается в декларации, представляемой в налоговый орган в срок до 15 мая 2020 г.