С 01.01.2010 налогоплательщик вправе сделать перерасчёт налоговой базы и суммы налога в периоде выявления ошибки, если она привела к переплате налога (п. 3 ст. 54 НК РФ).
Минфин России в Письме от 28.06.2010 № 03-03-06/4/64 разъяснил применение данной нормы для ситуации, когда согласно поступившим документам за прошлый налоговый (отчётный) период организация должна отразить доходы и расходы прошлых лет, причём сумма расходов больше суммы доходов. По мнению ведомства, это не одна, а несколько ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога. В этом случае налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения): те из них, которые повлекли занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен; те же, которые привели к излишней уплате налога, могут отражаться в налоговой базе за налоговый (отчётный) период, в котором они были выявлены.