Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.11.2021 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, осуществляющей в числе прочих деятельность в сфере научных исследований и разработок, и сообщает следующее.
Исходя из обращения, а также из информации, полученной в рабочем порядке и из открытых источников, Общероссийская общественная организация является некоммерческой организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и зарегистрированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке в Минюсте России, в числе осуществляемых видов деятельности которой, по выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), имеется деятельность в сферах научных исследований и разработок в области естественных и технических наук (код ОКВЭД 72.19) и научных исследований и разработок в области общественных и гуманитарных наук (код ОКВЭД 72.20).
Положениями подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность, в частности, в области научных исследований и разработок, на период до 2024 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.
На основании положений пункта 7 статьи 427 Налогового кодекса упомянутые организации применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:
доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса;
доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса;
доходы от осуществления вида экономической деятельности, указанного, в частности, в абзаце сорок седьмом подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса (научные исследования и разработки).
Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса.
Таким образом, некоммерческая организация, применяющая УСН, зарегистрированная в установленном законодательством Российской Федерации порядке Минюстом России и осуществляющая деятельность в области научных исследований и разработок, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса, при условии выполнения вышеизложенного критерия о доле доходов.
По вопросам об отнесении видов осуществляемой некоммерческой организацией деятельности к научным исследованиям и разработкам следует обращаться в Минобрнауки России.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ