1. Главная / Документы / Официальная переписка 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| официальная переписка | печать | 119

<О некоторых вопросах уплаты и администрирования страховых взносов>

Федеральная налоговая служба письмо от 26.01.2017 № БС-4-11/1304@

В рамках организации работы по администрированию страховых взносов в связи с передачей соответствующих полномочий налоговым органам Федеральная налоговая служба (далее — ­ФНС России), Пенсионный фонд Российской Федерации (далее — ­ПФР) и Фонд социального страхования Российской Федерации (далее — ­ФСС России) сообщают следующее.

1. Уплата страховых взносов

1.1. Оформление платежных ­поручений

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов, в том числе за расчетные пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 года, должна производиться с использованием кодов бюджетной классификации (далее — ­КБК), закрепленных за ­ФНС России приказом Минфина России от 07.12.2016 № 230н «О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. № 65н».

При заполнении платежных поручений особое внимание необходимо обратить на указание следующих реквизитов платежных поручений:

  • «­ИНН» и «­КПП» получателя средств — значение «­ИНН» и «­КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
  • «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;

  • код бюджетной классификации — значение ­КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, должен принимать значение «182» — Федеральная налоговая служба в соответствии с таблицей соответствия;

  • «Статус плательщика» — показатель «14» — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам.

При перечислении страховых взносов за себя в поле «Статус плательщика» указывается одно из следующих значений:

  • индивидуальный предприниматель — «09»;

  • нотариус, занимающийся частной практикой — «10»;

  • адвокат, учредивший адвокатский кабинет — «11»;

  • глава крестьянского (фермерского) хозяйства — «12».

1.2. Сроки уплаты страховых взносов:

Категория плательщика

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты в пользу физичес­ких лиц

Плательщики — страховых взносов, не производящие выплаты в пользу физических лиц

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств

Срок ­уплаты

15 число календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж

31 декабря текущего календарного года для фиксированного платежа

1 апреля года, следующего за истекшим расчетным пе­рио­дом, для уплаты 1% с сумм дохода свыше 300000 руб.

31 де­кабря текущего календарного года

2. Представление отчетности по страховым взносам

Расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также расчеты по начисленным и уплаченным взносам на дополнительное социальное обеспечение за расчетный пе­рио­д 2016 год и уточненные расчеты за пе­рио­ды 2010—2016 гг. плательщики страховых взносов представляют в территориальные органы ­ПФР и ­ФСС России по формам и форматам, действовавшим в соответствующий расчетный пе­рио­д.

Расчеты по страховым взносам за отчетные (расчетные) пе­рио­ды, начиная с отчетности за I квартал 2017 года, представляются плательщиками страховых взносов в налоговые органы по месту их учета по форме и формату, утвержденным приказом ­ФНС России от 10.10.2016 № ­ММВ-7-11/551@ (зарегистрирован в Минюсте России 26.10.2016, регистрационный номер 44141).

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4‑­ФСС, утвержденный приказом ­ФСС России от 26.09.2016 № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Минюсте России 14.10.2016, регистрационный номер 44045), представляется плательщиками страховых взносов в территориальные органы ­ФСС России, начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

3. Передача сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также сведений о задолженности по страховым взносам

В соответствии с Порядками взаимодействия отделений ­ПФР и ­ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ­ММВ-23-1/12@/3И и № ­ММВ-23-1/11@/02‑11‑10/06-3098П) сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 № ЗН-4-1/20983@/5И и № ЗН-4-1/20997@/02‑11‑02/06-4803П) в Управление ­ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее — ­УФНС России) от территориальных органов ­ПФР и ­ФСС России в срок до 01.02.2017.

4. Представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, справок об исполнении обязанности и актов совместной сверки расчетов по страховым взносам

До передачи территориальными органами ­ПФР и ­ФСС России в ­УФНС России сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017, представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам и осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам производится территориальными органами ­ПФР и ­ФСС России по формам, действовавшим до 01.01.2017.

Форма акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам утверждена приказом ­ФНС России от 16.12.2016 № ­ММВ-7-17/685@, который зарегистрирован в Минюсте России (регистрационный номер 45194) и опубликован на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) 13.01.2017, и, соответственно, вступает в силу с 24.01.2017.

Учитывая вышеизложенное, представление акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам с учетом сумм страховых взносов возможно только пос­ле получения сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам по установленным форматам от органов ­ПФР и ­ФСС России.

Справки о состоянии расчетов, а также справки об исполнении плательщиком обязанности по уплате до вступления в силу приказов, утверждающих новые формы указанных справок, представляются по формам, утвержденным приказом ­ФНС России от 05.06.2015 № ММВ-7-17/227@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме» (зарегистрировано в Мин­юсте России 30.06.2015, регистрационный номер 37841) и приказом ­ФНС России от 21.07.2014 № ­ММВ-7-8/378@ «Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2014, регистрационный номер 33929).

5. Прием решений от ­ПФР и ­ФСС России

­ФНС России совместно с ­ПФР и ­ФСС России утверждены форматы, используемые при взаимодействии налоговых органов с органами ­ПФР и ­ФСС России в части регулярного обмена информацией от 30.12.2016 № ПА-4-1/25597@/7И и от 29.12.2016 № ЗН-4-1/25450@/02‑11‑08/11‑08‑5765П.

В соответствии с данными форматами сведения о суммах страховых взносов, доначисленных (уменьшенных) по итогам проверок за пе­рио­ды до 01.01.2017, сведения из решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, сведения из решений о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и сведения из решений о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляются в электронной форме.

Вместе с тем до реализации участниками информационного обмена соответствующего программного обеспечения указанные сведения из решений представляются в ­УФНС России территориальными органами ­ПФР и ­ФСС России в следующем порядке.

5.1. Прием решений о привлечении (отказе в привлечении) плательщика к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и дополнительном социальном обеспечении и о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обес­печения по обязательному социальному страхованию, вступивших в силу с 01.01.2017

Решения о привлечении (отказе в привлечении) плательщика к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и дополнительном социальном обеспечении и решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, вступившие в силу с 01.01.2017, представляются уполномоченными сотрудниками территориальных органов ­ПФР и ­ФСС России в установленные сроки в ­УФНС России в виде заверенных копий на бумажном носителе на основании реестра (рекомендуемый образец реестра прилагается) и далее оперативно передаются ­УФНС России в виде сканированных образов и нарочным на бумажном носителе в ­ИФНС России по месту постановки на учет плательщиков страховых взносов для исполнения. Реестр принятых решений оформляется в двух экземплярах.

В случае направления ранее таких решений по почте заказным письмом с уведомлением о вручении необходимо обеспечить подтверждение органами ­ПФР и ­ФСС России направления указанных решений соответствующим реестром.

После начала информационного обмена в электронной форме ранее переданные решения на бумажном носителе повторно в налоговые органы в электронной форме не направляются.

При этом суммы, доначисленные по указанным решениям, вступившим в силу с 01.01.2017, а также суммы страховых взносов, отраженные в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам, камеральная проверка по которым завершена в январе 2017 года, не должны быть отражены в сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам на 01.01.2017.

Сведения о суммах страховых взносов, пенях, штрафах из соответствующих решений, представленных на бумажном носителе, вводятся вручную с помощью режима «Документы с начислениями, отсрочками, рассрочками и зачетами» сотрудником, назначенным руководителем ­ИФНС России, в карточки «Расчеты с бюджетом» (далее — ­КРСБ) с изменением главы администратора доходов (1—3 разряд ­КБК) на «182», за исключением ­КБК:

39211620010066000140;

39211620050016000140;

39311620020076000140.

Порядок реализации решений, в которых указаны вышеупомянутые ­КБК, будет определен дополнительно.

После отражения соответствующих сведений в ­КРСБ ­ИФНС России в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, формируется требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов и направляется плательщику страховых взносов.

­УФНС по субъекту Российской Федерации осуществляет конт­роль за соблюдением процедур взыскания по данным решениям.

5.2. Прием решений о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Сведения из решений о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством принимаются только в электронной форме по утвержденным форматам.

5.3. Прием решений о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) страховых взносов за пе­рио­ды до 01.01.2017

Статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взыс­канных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами ­ПФР, ­ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (в случае представления страхователем уточненного расчета — в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета).

При этом решение о возврате сумм излишне уплаченных (взыс­канных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 года.

На следующий день пос­ле принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган ­ПФР, территориальный орган ­ФСС России направляют его в ­УФНС России.

До реализации участниками информационного обмена соответствующего программного обес­печения указанные решения представляются уполномоченным сотрудником территориальных органов ­ПФР и ­ФСС России в ­УФНС России в виде заверенных копий на бумажном носителе на основании реестра, составленном в двух экземплярах, и далее передаются в ­ИФНС России по месту постановки на учет плательщика страховых взносов для исполнения.

При этом пос­ле начала информационного обмена в электронной форме ранее направленные решения на бумажном носителе повторно в ­УФНС России в электронной форме не направляются.

Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов ­ИФНС России оформляет заявку на возврат указанных сумм и направляет ее в установленном порядке в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Формирование ­ИФНС России заявок на возврат на основании полученных на бумажном носителе решений осуществляется при наличии открытых ­КРСБ только пос­ле получения и отражения сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам в соответствии с утвержденными Порядками взаимодействия отделений ­ПФР и ­ФСС России с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации и форматами в соответствии с пунк­том 3 настоящего письма.

­УФНС России направляет территориальным органам ­ПФР и ­ФСС России в рамках Соглашений об информационном обмене между ­ФНС России и ­ПФР и ­ФСС России (от 30.11.2016 № ­ММВ-23-11/26@/АД/09-31/сог/79 и № ­ММВ-23-11/26@/12‑11‑13/06-5262П) выписку из расчетных до­кумен­тов, исполненных органами Федерального казначейства при осуществлении возврата страховых взносов (в час­ти ­ПФР за пе­рио­ды до 01.01.2017).

Управлениям ­ФНС России по субъектам Российской Федерации, отделениям ­ПФР в субъектах Российской Федерации, отделениям ­ФСС России в субъектах Российской Федерации довести указанное письмо до сведения соответствующих территориальных органов.

Заместитель Руководителя ­ФНС России

С.Л. Бондарчук

Заместитель Председателя Правления Пенсионного

фонда Российской Федерации

Н.В. Петрова

Заместитель Председателя Фонда социального страхования

Российской Федерации

А.В. Руденко

Приложение

Реестр решений*, переданных в налоговые органы,

от ___________ № ___

№ п/п

Орган, принявший решение

Наименование организации/ФИО индивидуального предпринимателя, физического лица)

ИНН\КПП

Вид решения* (1, 2, 3)

Дата решения

Номер решения

Сумма, указанная в решении

Дата вступ­ления в силу решения **

Реестр представил:

_____________________________________________ _________________

(должность уполномоченного лица, ­ФИО)                      (дата, подпись)

Реестр принял:

_____________________________________________ _________________

(должность уполномоченного лица, ­ФИО)                         (дата, подпись)

* Решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах (1), а также решений о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, в результате проверок обос­нованности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводимой Фондом социального страхования по итогам расчетных пе­рио­дов до 01.01.2017 (2), или решения о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за пе­рио­ды до 01.01.2017 (3).

** Указывается по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также решений о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, в результате проверок обоснованности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводимой Фондом социального страхования по итогам расчетных пе­рио­дов до 01.01.2017.