1. Главная / Документы / Официальная переписка 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| официальная переписка | печать | 1887

<Об учете субсидий, полученных на частичную компенсацию затрат на участие в выставке>

Министерство финансов РФ письмо от 27.08.2010 № 03-03-06/1/573

Вопрос: Организация принимала участие в строительной выставке. В соответствии с действующим законодательством организации предоставлена субсидия для компенсации части затрат в размере 90% от общей суммы затрат, связанных с участием в выставке. Должна ли организация увеличить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму полученной субсидии для компенсации части затрат и если да, то к какому виду дохода отнести сумму полученной субсидии?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке учета субсидий, полученных на частичную компенсацию затрат на участие в выставке, в целях налогообложения прибыли и сообщает следующее.

Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг регламентировано ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой субсидии указанным лицам предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в ст. 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Субсидии, полученные коммерческими организациями на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в данном перечне не поименованы, в связи с чем учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке. При этом данные субсидии не подлежат отдельному учету. О расходовании указанных средств коммерческая организация не обязана отчитываться.

В соответствии с пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ в целях налогообложения прибыли учитываются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 Кодекса.

Таким образом, затраты на участие в выставке учитываются налогоплательщиком в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 Кодекса. Субсидии, полученные организацией на возмещение прочих расходов, связанных с производством и реализацией (участие в выставке), учитываются в целях налогообложения прибыли в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В. РАЗГУЛИН