1. Главная / Консультации 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| консультации | печать | 1893

Субаренда и НДС

Наша организация арендует земельный участок у муниципального органа по управлению имуществом; поскольку весь участок земли нами не используется, то его часть мы сдали в субаренду другой организации. Ежеквартально, за 15 дней до начала квартала, организация-субарендатор перечисляет нам предоплату согласно договору из расчета 12 000 рублей в месяц.
В соответствии с учетной политикой нашей организации для целей налогообложения прибыли выручка признается по методу начисления, а для целей обложения НДС — «по оплате».
Облагается ли предоставление земельного участка в субаренду НДС? Как отразить операции по субаренде в бухгалтерском учете?

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объек­том обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Посколь­ку передача земельного участка (его части) в субарен­ду — это оказание платных услуг другому лицу, то такие операции облагаются НДС в общеустановленном поряд­ке по ставке 18%.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч. 51 К-т сч. 62/1 — 35 400 руб. (11 800 руб. х 3 мес.) — получена предоплата за квартал от субарендатора

Д-т сч. 62/1 К-т сч. 68 — 5400 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с аванса.

Ежемесячно в течение квартала:

Д-тсч. 62/2 К-тсч. 91/1 11 800 руб. — отражен доход за месяц от предоставления земли в субаренду

Д-т сч. 91/2 К-т сч. 68 — 1800 руб. — начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по договору субаренды за месяц

Д-т сч. 62/1 К-т сч. 62/2 — 11 800 руб. — часть предоплаты зачтена в счет дохода от субаренды за месяц

Д-т сч. 68 К-т сч. 62/1 — 1800 руб. — ранее уплаченная с предоплаты сумма НДС принята к вычету.

Обособленный учет расчетов с субарендатором по авансовым платежам обеспечивается ведением по сче­ту 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»отдельных субсчетов:

62/1 «Авансы полученные»;

— 62/2 «Расчеты по договору субаренды земли».