1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 1030

Коротко о важном («ЭЖ Вопрос-ответ», № 04, 2010 г.)

О сроке действия сертификатов соответствия

Установлен порядок применения сертификатов соответствия на продукцию, выданных до 14 февраля 2010 г. (день вступления в силу единых перечней продукции, подлежащей обязательной сертификации или декларированию соответствия). Они будут действовать до окончания срока, установленного в них, в пределах срока годности или срока службы продукции, установленных в соответствии с законодательством РФ.

(Постановление Правительства РФ от 17.03.2010 № 148, вступило в силу с 1 апреля 2010 г.)

Сигареты сертификации не подлежат

Сигареты исключены из Единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации. Оценка соответствия табачной продукции требованиям технического регламента, утвержденного Федеральным законом от 22.12.2008 № 268-ФЗ, производится в двух формах: декларации о соответствии, получаемой изготовителем или продавцом указанной продукции, либо проведении государственного контроля (надзора) на стадии реализации табачной продукции.

(Постановление Правительства РФ
от 17.03.2010 № 149, вступило в силу с 1 апреля 2010 г.)

Обновлен список продукции, помещаемой под таможенный режим

В совершенно новой редакции изложен список продукции, которая для помещения под таможенные режимы, предусматривающие возможность отчуждения или использования этой продукции в соответствии с ее назначением на таможенной территории Российской Федерации, подлежит обязательному подтверждению соответствия требованиям Технического регламента о требованиях пожарной безопасности. Изменения затронули как наименование продукции, так и коды ТН ВЭД ТС. При этом уточнено, что, если наименование товара и код ТН ВЭД ТС не совпадают с указанными в настоящем списке, подтверждения соответствия этой продукции требованиям техрегламента не требуется.

(Постановление Правительства РФ
от 17.03.2010 № 140, вступило в силу с 1 апреля 2010 г.)

Применение справочника базовых цен на проектные работы

При определении стоимости разработки проектной и рабочей документации для строительства новых зданий и сооружений, их реконструкции, расширения и технического перевооружения компании должны руководствоваться базовыми ценами на проектные работы в строительстве.

Правила применения справочников базовых цен описаны в утвержденных Методических указаниях. В них, в частности, приведен перечень работ и услуг, учитываемых ценами справочников, а также затраты на разработку проектной и рабочей документации, не учтенные ценами справочников. Описан порядок применения справочников при определении базовых цен на проектные работы и определения стоимости таких работ с учетом дополнительных факторов, влияющих на трудоемкость проектирования. Приведены примеры определения базовой цены проектирования объектов, показатели которых выше, ниже или находятся между показателями, приведенными в таблицах справочника.

(Приказ Минрегиона России
от 29.12.2009 № 620, зарегистрирован в Минюсте России 23 марта 2010 г.,
регистрационный № 16686,
вступает в силу по истечении
десяти дней после дня
официального опубликования)

Отнесение технических средств к средствам измерений

Проводить экспертизу документов, представленных заявителями (госорганами, организациями и индивидуальными предпринимателями) в целях отнесения технического средства к средствам измерений, и выдавать заключение по ним будет Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии. В административном регламенте подробно описаны правила проведения такой экспертизы и издания приказов по ее результатам. Общие требования к средствам измерений прописаны в Федеральном законе от 26.06.2008 № 102-ФЗ.

(Приказ Минпромторга России
от 15.02.2010 № 122, зарегистрирован в Минюсте России 22 марта 2010 г.,
регистрационный № 16674,
вступает в силу по истечении
десяти дней после дня
официального опубликования)

Охрана труда за счет страховых взносов

В 2010 г. страхователи (работодатели) смогут за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний покрыть расходы на проведение ряда процедур, связанных с охраной труда.

В частности, страховые взносы смогут покрыть проведение аттестации рабочих мест по условиям труда, реализацию мероприятий по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха, уровней шума и вибрации и уровней излучений на рабочих местах в соответствие с требованиями охраны труда, обучение по охране труда, приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, обеспечение санаторно-курортного лечения таких работников, проведение их обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) и др.

Для этого страхователю необходимо обратиться с заявлением о финансовом обеспечении и представить необходимые документы (список и требования к их оформлению приведены в правилах) в исполнительный орган ФСС России по месту своей регистрации в срок до 1 августа 2010 г.

Отказать в финансовом обеспечении указанных мер фонд может только в двух случаях: если у страхователя имеются недоимка по уплате страховых взносов, пени и штрафы, не погашенные на день подачи заявления, или представленные им документы содержат недостоверную информацию.

Страхователь ведет учет средств, направленных на финансовое обеспечение предупредительных мер в счет уплаты страховых взносов, и ежеквартально представляет в фонд отчет об их использовании. После завершения данных мероприятий в фонд необходимо представить документы, подтверждающие произведенные расходы.

(Приказ Минздравсоцразвития России от 05.02.2010 № 64н,
зарегистрирован в Минюсте России 12 марта 2010 г.,
регистрационный № 16611,
вступает в силу по истечении
десяти дней после дня
официального опубликования)

Постановка на учет обособленных подразделений

Утверждена форма документа, направляемого организацией в налоговый орган, в котором планируется поставить на учет несколько обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам.

Такая возможность предусмотрена п. 4 ст. 83 НК РФ. Согласно ему, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений. Какой это будет налоговый орган, организация определяет самостоятельно.

(Приказ ФНС России от 24.03.2010 № ММ-7-6/138@)

Учет страховых взносов

С 2010 г. расходы в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС России и ФОМС учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

До 2010 г. ЕСН, который заменили данные страховые взносы, учитывался в прочих расходах в составе сумм налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

(Письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03-03-06/1/160)

Доплата к пособию учитывается в расходах

Доплата до фактического заработка на период временной утраты трудоспособности и отпуска по беременности и родам может быть учтена в расходах на оплату труда в целях налогообложения прибыли. Но при условии, если указанная доплата предусмотрена трудовым договором и (или) коллективным договором.

Напомним, что до 2010 г. доплата до фактического заработка включалась в расходы на основании п. 15 ст. 255 НК РФ, который с 2010 г. был отменен. Теперь финансисты предлагают учитывать доплаты на основании п. 25 ст. 255 НК РФ (как другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором). При этом страховые взносы с подобных доплат в любом случае учитываются в расходах на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

(Письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03-03-06/1/158)

 

О подписи на вызове в инспекцию

Уведомление о вызове налогоплательщика и требование о представлении документов (информации) может быть подписано любым должностным лицом, принимающим указанное решение, а не только руководителем налоговой инспекции и его замом.

Формы указанных документов, утвержденные приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/388@, не предусматривают в качестве обязательного реквизита подпись руководителя налогового органа и печать.

(Письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03-02-07/1-122)

 

Расходы на завтраки участников переговоров

Расходы на завтраки, обеды и ужины участников деловых переговоров могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Учесть их можно при условии, что данные затраты являются экономически оправданными и документально подтвержденными.

Согласно подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 264 НК РФ.

(Письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26)

 

Учет сумм возмещения морального вреда

Работодатель обязан возместить своим работникам моральный вред в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора, причиненный неправомерными действиями или бездействием (ст. 237 ТК РФ).

Если гражданину причинен моральный вред, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда (ст. 151 ГК РФ).

Компенсация — это денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ).

К расходам на оплату труда в целях налога на прибыль относятся, в частности, начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (п. 3 ст. 255 НК РФ).

Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба относятся к внереализационным расходам на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Таким образом, возмещение морального вреда не может быть приравнено к возмещению причиненного ущерба (материального) и не отвечает условиям п. 1 ст. 252 НК РФ, соответственно не учитывается при расчете налога на прибыль.

(Письмо Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/4/22)

 

О расходах на здравпункт и пожарную охрану

Расходы организации на содержание на своей территории здравпункта, являющегося структурным подразделением городской больницы, не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. А затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией зданий, пожарной техники, автотранспорта и другого имущества, передаваемого организацией в пользование договорного подразделения ФПС, могут быть признаны расходами в целях главы 25 НК РФ.

(Письмо Минфина России от 19.03.2010 № 03-03-06/1/152)

 

Зарубежные перевозки подпадают под ЕНВД

Если российская организация или предприниматель оказывают услуги по перевозке грузов иностранной фирме, при этом пункт отправления и пункт назначения расположены вне территории Российской Федерации, то данный вид деятельности все равно может подпадать под ЕНВД при условии соблюдения требований главы 26.3 НК РФ.

При этом организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

(Письмо Минфина России от 19.03.2010 № 03-11-06/3/41)

 

О стоимости имущества, оплаченного иностранной валютой

Стоимость имущества, оплаченного в иностранной валюте путем предварительной и последующей оплаты, может определяться по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату перечисления аванса, — в части, приходящейся на предварительную оплату, и на дату перехода права собственности — в части последующей оплаты.

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше (п. 10 ст. 272 НК РФ).

(Письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/1/149)

 

Оформление счетов-фактур

В строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (приложение № 1 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденным постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).

Если продавец товаров и грузоотправитель одно и то же лицо, то в данной строке счета-фактуры пишется «он же». При этом указание в данной строке полного или сокращенного наименования грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтового адреса не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

(Письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-09/13)

 

Нелинейная амортизация: расчет остаточной стоимости

В пункте 1 ст. 257 НК РФ приведена формула расчета остаточной стоимости имущества, амортизация по которому начисляется нелинейным методом. В этой формуле фигурирует показатель «количество полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в амортизационную группу до дня их исключения их этой группы…». Минфин уточнил, что именно следует понимать под «полными месяцами».

Учитывая, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения основного средства в амортизационную группу (подгруппу), а заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия из группы (подгруппы) объекта амортизируемого имущества, при расчете остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества, амортизация по которому начислялась нелинейным методом, под полными месяцами следует понимать количество месяцев, прошедших с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в группу (подгруппу) объекта амортизируемого имущества, до 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия данного объекта из группы (подгруппы).

(Письмо Минфина России от 16.03.2010 № 03-03-06/2/47)

 

Когда учитывать страховые взносы?

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. 318—320 НК РФ.Следовательно, расходы на выплату страховых взносов в ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС относятся к месяцу, в котором была начислена заработная плата, а не к месяцу, в котором суммы взносов были фактически перечислены во внебюджетные фонды.

(Письмо Минфина России от 16.03.2010 № 03-03-06/1/140)

 

Перерасчет налоговой базы

Пунктом 1 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) или когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Если налогоплательщиком установлен период совершения ошибок, а также указанные ошибки не привели к излишней уплате налога, основания, позволяющие провести перерасчет соответствующей налоговой базы и суммы налога в текущем налоговом периоде, отсутствуют.

(Письмо Минфина России от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105)

 

Расходы на обучение работников

Согласно п. 3 ст. 264 НК РФ расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если они соответствуют критериям, установленным подп. 1 и 2 п. 3 ст. 264 НК РФ.

Указанными подпунктами критерии, предусматривающие зависимость учета расходов на обучение сотрудников от количества часов обучения, профессиональной подготовки или переподготовки, не установлены.

(Письмо Минфина России от 12.03.2010 № 03-03-06/2/42)

 

УСН для нерезидента РФ

Пунктом 3 ст. 346.12 НК РФ определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять УСН. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим.Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели — нерезиденты РФ, соответственно такие индивидуальные предприниматели вправе применять «упрощенку».

(Письмо Минфина России от 11.03.2010 № 03-11-11/46)

Перечень банков

ФНС России информирует, что на официальном сайте Министерства финансов РФ (www.minfin.ru) в разделе «Официальная информация» 10 марта 2010 г. размещен перечень банков, соответствующих требованиям п. 4 ст. 176.1 НК РФ.

Напомним, что в ст. 176.1 НК РФ говорится о заявительном порядке возмещения НДС. Согласно подп. 2 п. 2 указанной статьи право на применение данного порядка имеют в том числе налогоплательщики, представившие вместе с декларацией действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования инспекции уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных ст. 176.1 НК РФ.В пункте 4 ст. 176.1 НК РФ сказано, что банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.

(Письмо ФНС России от 16.03.2010 № ШС-22-3/182@)

Можно ли пересчитать стоимость патента?

Стоимость патента по УСН определяется на момент его выдачи. Стоимость патентов, полученных в текущем году и переходящих на следующий год, не пересчитывается в случае изменения законом субъекта РФ на следующий год размера потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности, по которой выдан патент.

Кроме того, ст. 346.25.1 НК РФ не предусматривает перерасчет стоимости патента в случае окончательного прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в период действия патента.

Следовательно, плательщик обязан оплатить оставшуюся стоимость патента в полной сумме и в установленные сроки, даже если деятельность прекращена до окончания срока патента.

(Письмо ФНС России от 05.03.2010 № ШС-22-3/165@)

Учет сумм возмещения расходов на социальное страхование

При исчислении ЕСН за 2009 г. в части, зачисляемой в ФСС России, не учитываются поступившие в 2010 г. от исполнительного органа фонда на банковский счет налогоплательщика суммы денежных средств, которые являются возмещением страхователю произведенных им в 2009 г. расходов на цели государственного социального страхования.

Такой вывод налоговая служба сделала на основании п. 7 раздела IV Порядка заполнения формы налоговой декларации по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (утвержденного приказом Минфина России от 29.12.2007 № 163н). В соответствии с ним суммы, полученные страхователем из ФСС России в порядке возмещения расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, учитываются в периоде их получения на счет налогоплательщика. Причем период, когда произошел перерасход указанных средств над суммой начисленного в ФСС России налога, значения не имеет.

Если расходы на цели государственного социального страхования, поступившие в 2010 г., превышают сумму начисленного в 2009 г. налога, налогоплательщик вправе обратиться за их возмещением в ФСС России. Налоговая служба такое возмещение не осуществляет.

(Письмо ФНС России от 03.03.2010 № 3-6-03/535)