Упрощенцы, применяющие специальную ставку НДС 5%, не могут по просьбе покупателя выставлять счет-фактуру и уплачивать налог по общей ставке 20 (22)%. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 19.11.2025 № 03-07-11/111725.
Некоторые компании на УСН, применяющие специальную ставку НДС 5%, сталкиваются с просьбами покупателей выставлять счета-фактуры с НДС 20%. Минфин России в своем письме оценил, возможно ли это с точки зрения законодательства. Им была рассмотрена ситуация, в которой компания на УСН, не являющаяся плательщиком НДС, выставляла по просьбе нескольких заказчиков на основании п. 5 ст. 173 НК РФ счета-фактуры с НДС 20% и уплачивала этот налог в бюджет. С ноября 2025 г. компания стала плательщиком НДС по ставке 5%. Однако часть заказчиков по-прежнему просит, чтобы им выставляли счета-фактуры с НДС 20%. В результате у компании и возник вопрос: может ли она это делать и возможна ли договорная фиксация повышенной ставки по соглашению сторон, либо ставка налога подлежит строгому применению в размере 5% как установленная законом?
При ответе на этот вопрос Минфин России сослался на п. 8 ст. 164 НК РФ, согласно которому при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и ИП на УСН вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок — 5% и 7% в зависимости от размера доходов. При этом п. 9 ст. 164 НК РФ установлено, что организации и ИП, применяющие налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ, не применяют налоговые ставки, установленные п. 1 (за исключением случаев налогообложения по данной ставке операций, указанных в подп. 1-1.2, 2.1-3.1, 7 и 11 п. 1), п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ.
В связи с этим Минфин России отметил, что одновременное применение налоговых ставок в размере 5 (7) и 20 (22)%, в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) товаров (работ, услуг), реализуемых организацией или ИП, применяющими УСН, НК РФ не предусмотрено.
О том, что не допускается одновременное применение специальных (5 и 7%) и общеустановленных ставок НДС в размере 0, 10 и 20%, говорила и ФНС России (информация от 15 сентября 2025 г.).