Минвостокразвития подготовило законопроект «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — законопроект), который разработан во исполнение поручения, указанного в п. 1 раздела I протокола совещания у заместителя Председателя Правительства РФ — полномочного представителя Президента РФ в Дальневосточном федеральном округе Ю.П. Трутнева от 04.07.2023 № 18пр-П47-ЮТ по вопросу снятия ограничений по налоговым льготам для всех юридических лиц, реализующих новые проекты на территории Курильских островов (ID проекта: 146202). Данный законопроект опубликован на Едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов.
Следует напомнить, что в целях исполнения п. 6 перечня поручений Президента РФ по итогам пленарного заседания Восточного экономического форума 3 сентября 2021 г. от 16.10.2021 № Пр-1971, предусматривающего внесение в законодательство РФ изменений в целях установления возможности осуществления деятельности новыми организациями, создаваемыми на Курильских островах, с применением особых условий (льготы по налогу на прибыль организаций, земельному и транспортному налогам, налогу на имущество организаций, пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% в течение 10 лет, применение режима свободной таможенной зоны) принят Федеральный закон от 09.03.2022 № 50 ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 50-ФЗ).
Этот закон предусматривает предоставление новым организациям, которые зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 г., при соблюдении определенных условий, налоговых льгот. В частности, такие организации в течение 20 лет с момента регистрации не признаются плательщиками налога на прибыль, земельного и транспортного налогов, налога на имущество организаций, а также имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%.
В процессе реализации положений Налогового кодекса РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 50-ФЗ, выявлены определенные сдерживающие факторы. Они влияют на инвестиционную привлекательность установленных на территории Курильских островов льготных условий и существенно ограничивающие круг организаций, создаваемых на Курильских островах и применяющих особые условия в соответствии с п. 6 перечня поручений Президента РФ по итогам пленарного заседания Восточного экономического форума 3 сентября 2021 г. от 16 октября 2021 г. № Пр-1971.
Во-первых, невозможность применения льгот по налогам для вновь создаваемой организации в случае если 50% или более доли участия в ней принадлежат лицу или его взаимозависимому лицу, владеющему не менее чем 50% доли участия в другой организации, зарегистрированной на территории Курильских островов до 1 января 2022 г. (п. 1 ст. 2463 НК РФ).
В соответствии с Налоговым кодексом РФ взаимозависимыми лицами, в частности, признаются супруги, родители, дети, братья и сестры (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Как отмечается в пояснительной записке к законопроекту, следствием данного ограничения является то, что за период с 2022 по 2023 г. уведомление о применении льготных условий в соответствии со ст. 2463 НК РФ подано 23 юридическими лицами, из которых фактически используют право на освобождение от уплаты налогов 12 юридических лиц. Данный факт свидетельствует о том, что действующие льготные условия ведения предпринимательской деятельности на Курильских островах не способствуют достижению заявленных целей, направленных на повышение инвестиционной активности и привлечение трудоспособного населения.
Минвостокразвития России предлагает для целей устранения сдерживающих факторов, влияющих на инвестиционную привлекательность предоставленных условий, внести изменения в абз. 5 п. 1 ст. 2463 НК РФ. В связи с этим в Налоговом кодексе РФ будут исключены данные ограничения.
Рассматриваемые изменения не затронут установленные запреты на применение соответствующих условий ведения предпринимательской деятельности юридическими лицами, созданными в результате реорганизации организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов до 1 января 2022 г., либо реорганизованными путем присоединения к ним организации, зарегистрированной на территории Курильских островов до 1 января 2022 г.
Во-вторых, отсутствуют конкурентные преимущества в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) для юридических лиц, которые зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 г.
Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Страховые взносы такие организации уплачивают в общем порядке.
Необходимо отметить, что для повышения инвестиционной привлекательности льготных условий ведения предпринимательской деятельности предлагается внести изменения в ст. 427 НК РФ. Это позволит организациям, зарегистрированным на территории Курильских островов после 1 января 2022 г. и применяющим УСН, уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.
Предлагается для таких организаций установить условия применения пониженных тарифов страховых взносов, аналогичные условиям применения налоговых льгот, установленных ст. 2463 НК РФ для организаций, применяющих общий режим налогообложения.
В законопроекте отсутствуют требования, которые связаны с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, оценка соблюдения которых осуществляется в рамках государственного контроля (надзора), муниципального контроля, привлечения к административной ответственности, предоставления лицензий и иных разрешений аккредитации, оценки соответствия продукции, иных форм оценки и экспертизы (далее — обязательные требования) в отношении соответствующего вида государственного контроля (надзора), вида разрешительной деятельности и предполагаемой ответственности за нарушение обязательных требований или последствиях их несоблюдения.