1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Новогодний ликбез по новациям Налогового кодекса

«Совершенству нет предела» — эта всем известная фраза как нельзя лучше подходит к деятельности чиновников по улучшению налогового законодательства. На протяжении почти 20 лет существования Налогового кодекса в него ежегодно вносились многочисленные поправки. Не стал исключением и прошедший год. Так что работникам финансовых служб компаний и в этот раз придется начинать рабочий год с изучения новаций. А их немало. Чтобы проще было справиться с этой задачей, мы собрали все самые значимые поправки, которые начнут действовать в 2018 г., в одну таблицу.

Норма, в которую внесены изменения

 

Суть изменения

 

Федеральный закон, внесший изменения

 

Первая часть*

 

 

Абзац 13 п. 2 ст. 11

Расширяется понятие «лицевые счета». К ним будут относиться и счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Абзац 3 подп. 14 п. 1 ст. 31

Налоговые органы смогут предъявлять в суды иски о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию со счета налогоплательщика не только денежных средств, но и драгоценных металлов

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Статьи 46, 47, 48

Уточняется порядок взыскания налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов). Взыскание будет производиться не только за счет денежных средств налогоплательщиков, но и за счет драгоценных металлов. Эта мера будет применяться только в том случае, когда недостаточно средств на рублевых и валютных счетах налогоплательщиков. Введены правила такого взыскания

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Пункт 1 ст. 60

Из обязанностей банков по исполнению поручения налогоплательщика (налогового органа) на перечисление налога в бюджет будет исключено уточнение, за счет каких средств оно осуществляется

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Пункт 3 ст. 60

Банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа, в том числе при наличии драгоценных металлов на счете налогоплательщика

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Пункт 3.1 ст. 60

Банк обязан сообщить налоговому органу и налогоплательщику о неисполнении поручения, в том числе в связи с отсутствием (недостаточностью) драгоценных металлов на счете налогоплательщика

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Подпункт 3, 4 п. 5 ст. 64

Уточнен порядок и условия предоставления отсрочки (рассрочки). Так, к заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) можно будет приложить документы из банков об оборотах и остатке драгоценных металлов на счетах налогоплательщика

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Пункт 6 ст. 75

Налоговые органы смогут принудительно взыскивать пени за счет драгоценных металлов налогоплательщика на счетах в банке

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Статья 76

Вводятся правила приостановления (отмены приостановления) операций налогоплательщика-организации по его счету в драгоценных металлах в банке

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Пункт 2 ст. 86

Уточнены обязанности банков в части выдачи налоговикам справки о наличии у организаций, индивидуальных предпринимателей и граждан счетов в драгоценных металлах и об остатках на них

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Пункт 2 ст. 134

Вводится ответственность банков за исполнение ими поручений налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента) на проведение расходных операций, не связанных с уплатой налогов, по счетам в драгоценных металлах при наличии у банков решения налогового органа о блокировке счетов

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Пункт 2 ст. 135

Уточнено, что банк будет наказан в том числе и за совершение им действий по созданию ситуации отсутствия драгоценных металлов на счете налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента), в отношении которых в банке находится поручение налогового органа

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Статья 135.1

Уточнено, что банки будут нести ответственность и за непредставление ими в налоговый орган справок (выписок) по операциям и счетам в драгоценных металлах

от 27.11.2017 № 343-ФЗ

Глава 21 «Налог на добавленную стоимость»

Подпункт 16 п. 2 ст. 146

Введено положение, что не признается объектом налогообложения передача на безвозмездной основе органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100% акций которого принадлежит РФ, и хозяйственными обществами, созданными с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон

от 27.11.2017 № 351-ФЗ

Подпункт 4 п. 1 ст. 148

Установлено, что положения настоящего Подпункта об определении места осуществления деятельности покупателя не применяются при сдаче в аренду авиационных двигателей и прочего авиационно-технического имущества, если в соответствии с законодательством иностранного государства местом реализации таких услуг признается территория такого иностранного государства

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 4.1 п. 1 ст. 148

Установлено, что местом реализации услуг по транспортировке трубопроводным транспортом природного газа также признается территория РФ в случаях, предусмотренных международными договорами РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 14 п. 2 ст. 149

Норма об освобождении от налогообложения услуг в сфере образования приведена в соответствие с положениями Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»

от 27.11.2017 № 346-ФЗ

Подпункт 22 п. 2 ст. 149

Определено, что услуги по обслуживанию воздушных судов освобождаются от НДС по перечню, утверждаемому Правительством РФ

от 30.10.2017 № 305-ФЗ

Подпункт 25 п. 2 ст. 149

Утратила силу норма, освобождавшая от налогообложения реализацию лома и отходов черных и цветных металлов

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 34 п. 2 ст. 149

В перечень операций, не подлежащих обложению НДС, введена операция по реализации материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования в соответствии с Федеральным законом от 29.12.94 № 79-ФЗ «О государственном материальном резерве»

от 14.11.2017 № 316-ФЗ

Пункт 10 ст. 154

Установлено, что изменение в сторону увеличения стоимости (с учетом налога) отгруженных товаров, указанных п. 8 ст. 161 НК РФ, учитывается налоговым агентом при определении налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 11 ст. 154

Введена новая норма, согласно которой при реализации материальных ценностей, приобретенных ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей государственного материального резерва при выпуске материальных ценностей из государственного материального резерва в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования, налоговой базой является положительная разница между ценой реализуемых материальных ценностей, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных материальных ценностей

от 14.11.2017 № 316-ФЗ

Пункт 8 ст. 161

В число лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДС, включены покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Установлен порядок определения ими налоговой базы по НДС, а также обязанности продавцов, имеющих освобождение от НДС или применяющих спецрежимы, по уплате НДС при потере ими права на освобождение или на применение спецрежима

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 1 п. 1 ст. 164

Установлено, что нулевая ставка применяется в том числе при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, если ранее эти товары помещались под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада

от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Подпункты 2.1, 2.7, 3.1 п. 1 ст. 164

Уточнено, что услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров при международных перевозках, а также для перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров облагаются по нулевой ставке вне зависимости от того, на каком праве у налогоплательщика находятся подвижной состав и контейнеры

от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Подпункт 2.3-1 п. 1 ст. 164

Добавлено положение, согласно которому услуги по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом облагаются по нулевой ставке в случаях, предусмотренных международными договорами РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 2.11 п. 1 ст. 164

Установлено, что услуги по компенсации суммы НДС физическим лицам — гражданам иностранных государств, имеющим право на такую компенсацию на основании ст. 169.1 НК РФ, облагаются по нулевой ставке

от 27.11.2017 № 341-ФЗ

Подпункт 9 п. 1 ст. 164

Уточнено, что по нулевой ставке облагаются услуги по перевозке или транспортировке реэкспортируемых товаров, указанных в подп. 1 настоящего пункта, и работы, связанные с такой перевозкой (транспортировкой), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте

от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Подпункт 4.2 п. 1 ст. 164

Введено, что нулевая ставка применяется при оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Пункт 4 ст. 164

Установлено, что положения данной статьи об определении налоговой ставки расчетным методом применяются при исчислении налога налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при реализации ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с п. 11 ст. 154 НК РФ

от 14.11.2017 № 316-ФЗ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 7 ст. 164

Введена возможность отказа от нулевой ставки и применения ставки НДС 18% (10%) при экспорте товаров, а также выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) таких товаров

от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Подпункт 6 п. 1 ст. 165

Установлен перечень документов, представляемых для подтверждения права на применение нулевой ставки при реэкспорте товаров

от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Подпункт 7 п. 1 ст. 165

Определено, какие документы представляются в налоговые органы для подтверждения права на нулевую ставку при пересылке товаров в международных почтовых отправлениях

от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Пункт 3.3-1 ст. 165

Определен пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку при оказании услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 3.10 ст. 165

Определено что для обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов при реализации услуг, связанных с компенсацией суммы НДС физическим лицам — гражданам иностранных государств, в налоговый орган представляется реестр документов (чеков)

от 27.11.2017 № 341-ФЗ

Пункт 6.2 ст. 165

Установлено, что при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Пункт 3.1 ст. 166

Введена норма, согласно которой при реализации товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, сумма налога продавцами не исчисляется, за исключением продажи товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, и реализации на экспорт

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 15 ст. 167

Предусмотрено, что налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, момент определения налоговой базы устанавливают в общем порядке, приведенном в п. 1 настоящей статьи

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 1 ст. 168

Прописано, что положения данной нормы о предъявлении покупателю дополнительно к цене товаров суммы НДС не применяются к реализации товаров, перечисленных в п. 8 ст. 161 НК РФ, за исключением их экспорта и реализации покупателям — физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 5 ст. 168

Установлено, что при реализации налогоплательщиками товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров налогоплательщик составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм налога. При этом в указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом»

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 6 ст. 168

Из нормы исключено требование о том, что сумма НДС не выделяется на чеках и других выдаваемых покупателю документах

от 27.11.2017 № 349-ФЗ

Пункт 1 ст. 169

Установлено, что счет-фактура (корректировочный счет-фактура) является документом, служащим основанием для принятия покупателем, исполняющим обязанности налогового агента в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ, исчисленных сумм налога к вычету

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 2 ст. 169

Определено, что положения настоящего пункта применяются к счетам-фактурам, корректировочным счетам-фактурам, выставляемым налогоплательщиком покупателю, исполняющему обязанности налогового агента в соответствии с п. 8 ст. 161 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Статья 169.1

Введена новая статья, устанавливающая условия и порядок компенсации сумм НДС иностранным гражданам при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза

от 27.11.2017 № 341-ФЗ

Пункт 2.1 ст. 170

Предусмотрено, что НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных средств, нельзя принять к вычету вне зависимости от того, из какого бюджета получены субсидии и (или) бюджетные инвестиции. Для возможности учета НДС в расходах необходимо вести раздельный учет по товарам (работам, услугам), оплачиваемым за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 1 п. 3 ст. 170

Установлено, что положения настоящего Подпункта о восстановлении НДС не применяются при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ и 100% акций которого принадлежит РФ, в уставный капитал хозяйственных обществ, созданных с участием такого акционерного общества в указанных целях, являющихся управляющими компаниями ОЭЗ

от 27.11.2017 № 351-ФЗ

Подпункт 2 п. 3 ст. 170

Определено, что не нужно восстанавливать НДС в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг) для осуществления операций, предусмотренных подп. 16 п. 2 ст. 146 НК РФ

от 27.11.2017 № 351-ФЗ

Подпункт 3 п. 3 ст. 170

На налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, распространены положения настоящего Подпункта о необходимости восстановления сумм НДС при отгрузке товаров в счет перечисленной предоплаты

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 4 п. 3 ст. 170

На налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, распространены положения настоящего Подпункта о необходимости восстановления сумм НДС при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 6 п. 3 ст. 170

Установлено, что восстанавливать НДС нужно при получении бюджетных инвестиций на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг). Уточнено, что восстановление НДС осуществляется независимо от факта включения суммы налога в субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 4 ст. 170

Уточнено, что «правило пяти процентов» применяется только к товарам (работам, услугам), которые одновременно используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 3 ст. 171

Определено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 4.1 ст. 171

Установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные организациями розничной торговли по товарам, реализованным гражданам иностранных государств, указанным в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, в случае вывоза указанных товаров с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС

от 27.11.2017 № 341-ФЗ

Пункт 5 ст. 171

Положения настоящего пункта о вычете сумм уплаченного НДС при возврате товаров (перечисленной предоплаты) распространены на налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 12 ст. 171

Установлено, что вычетам подлежат суммы налога, исчисленные покупателем — налоговым агентом с сумм оплаты, частичной оплаты, перечисленных в счет предстоящего приобретения товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 13 ст. 171

Предусмотрено, что если стоимость отгруженных товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, уменьшилась, разница между суммами налога, исчисленными до и после такого уменьшения, подлежит вычету у покупателя — налогового агента

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 3 ст. 172

Положения настоящего пункта о вычете НДС по экспортным операциям не распространяются на налогоплательщиков, отказавшихся от применения нулевой ставки

от 27.11.2017 № 350-ФЗ

Пункт 11 ст. 172

Введена норма, устанавливающая правила принятия к вычету суммы НДС организациями розничной торговли по товарам, реализованным иностранным гражданам, в случае вывоза указанных товаров с территории РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС  через пункты пропуска через государственную границу РФ

от 27.11.2017 № 341-ФЗ

Пункт 4.1 ст. 173

Установлено, как определяется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 5 ст. 174

Порядок представления налоговой декларации распространен на налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 10 ст. 174.2

Определено, что не признаются посредниками организации, являющиеся субъектами национальной платежной системы, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», в рамках осуществления переводов денежных средств за услуги, оказываемые иностранными компаниями в электронной форме

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Глава 22 «Акцизы»

 

 

Пункт 1 ст. 179.3

Уточнено понятие продукции нефтехимии

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Статья 179.6

Введена новая статья, устанавливающая порядок выдачи свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 10 п. 1 ст. 181

Установлено, что фракция, массовая доля изопрена в которой не менее 85%, не признается бензиновой фракцией

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 11 п. 1 ст. 181

Уточнено понятие средних дистиллятов

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 8 п. 1 ст. 182

Установлено что не является объектом налогообложения передача средних дистиллятов в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 21 п. 1 ст. 182

Уточнено, что для целей настоящей главы получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность по договору  с российской организацией

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 25 п. 1 ст. 182

Уточнено, что для целей настоящей главы получением бензола, параксилола, ортоксилола признается приобретение бензола, параксилола, ортоксилола в собственность по договору  с российской организацией

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 32 п. 1 ст. 182

К объекту налогообложения отнесено получение средних дистиллятов организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 33 п. 1 ст. 182

К объекту налогообложения отнесено оприходование организацией, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, средних дистиллятов, произведенных в результате оказания ей услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанной организации на праве собственности

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 4.1 п. 1 ст. 183

Установлено, что не подлежит налогообложению реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, полученных (образовавшихся) в результате операций по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в случае реализации указанных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Подпункт 4.2 п. 1 ст. 183

Установлено, что не подлежит налогообложению реализация (передача) подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, а также передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), ранее помещенного под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада, в случае реализации указанных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Пункт 1 ст. 184

Утратила силу норма, согласно которой освобождение от налогообложения операций, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, производилось только при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или при ввозе подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Пункт 2, 2.1, 2.2 ст. 184

Порядок освобождения от уплаты акциза, установленный ст. 184 НК РФ, распространен на операции, предусмотренные подп. 4.1, 4.2 п. 1 ст. 183 НК РФ

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Подпункт 1.1 п. 1 ст. 185

Введена норма, устанавливающая особенности налогообложения при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Пункт 14 ст. 187

Уточнено, что в налоговой базе, исчисленной налогоплательщиком по операциям реализации произведенной им алкогольной продукции, маркируемой федеральными специальными марками, объем указанной продукции, возвращенной покупателем, не учитывается

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 1 ст. 193

Повышены акцизы на сигареты, папиросы, табак, сигары, сигариллы, биди, кретек, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, электронные системы доставки никотина и жидкости для них, автомобили легковые, автомобильный бензин класса 5, дизельное топливо, средние дистилляты

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 2 ст. 195

Определено, что считается датой получения средних дистиллятов и датой их оприходования

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 7.2 ст. 198

Установлено, какие документы нужно представить в налоговый орган для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, а также возмещения сумм акциза, уплаченных в связи с отсутствием банковской гарантии или договора поручительства при вывозе подакцизных товаров в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Подпункт 7 п. 4 ст. 199

Определено, что сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям со средними дистиллятами, в стоимость получаемых (оприходованных) средних дистиллятов не включается

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 2 ст. 200

Установлены особенности применения вычетов в отношении предъявленных продавцами сумм акциза при приобретении средних дистиллятов

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 15 ст. 200

Уточнено, что начисленные суммы акциза при получении прямогонного бензина, который используется для производства прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола, или для производства продукции нефтехимии, подлежат вычету с применением коэффициента, равного 1, включая технологические потери, возникающие в процессе такого производства

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 16 ст. 200

Предусмотрен порядок принятия к вычету суммы авансового платежа акциза при приобретении коньячных дистиллятов, уплаченного по окончании расчетного срока, в случае получения освобождения от уплаты авансового платежа акциза

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 25 ст. 200

Установлен порядок вычета сумм акциза, исчисленных при совершении операций со средними дистиллятами

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 26 ст. 200

Определен порядок вычета сумм акциза, исчисленных по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Пункт 25 ст. 201

Приведен перечень документов, необходимых для налоговых вычетов по операциям со средними дистиллятами

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 26 ст. 201

Установлено, что порядок определения сумм акциза, относящихся к средним дистиллятам, направленным на переработку и использованным в иных целях, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 27 ст. 201

Определено, в каком налоговом периоде производятся налоговые вычеты, предусмотренные п. 26 ст. 200 НК РФ

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Подпункт 6 п. 1 ст. 203.1

В список лиц, имеющих право на возмещение сумм акциза в соответствии с настоящей статьей, включены налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 6 п. 3.1 ст. 204

Установлено, что при совершении операций по переработке средних дистиллятов налогоплательщики, имеющие соответствующее свидетельство, уплату акциза производят не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 11 ст. 204

Определено, какие периоды составляют расчетный срок при представлении банковской гарантии при ввозе на территорию РФ с территорий государств — членов ЕАЭС  коньячного дистиллята

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 2 п. 12 ст. 204

Установлен срок действия банковской гарантии при закупке (ввозе) коньячного дистиллята

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 2.1 п. 13 ст. 204

Приведены условия, при которых налогоплательщик, освобожденный от уплаты акциза при приобретении коньячных дистиллятов на основании банковской гарантии, утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 3.1 п. 13 ст. 204

Установлен срок для выставления налоговым органом требования об уплате авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком при приобретении коньячного дистиллята авансового платежа акциза в размере разницы, предусмотренной подп. 2.1 данного пункта

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Глава 23 «Налог на доходы физических лиц»

Пункт 3 ст. 210

Установлено, что в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218—221 НК РФ, не применяются

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Подпункт 1 п. 1 ст. 212

Определены условия, при соответствии которым материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом налогоплательщика

от 27.11.2017 № 333-ФЗ

Пункт 7 ст. 214.1

Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученного по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 г., не включаются в доходы по операциям с ценными бумагами

от 03.04.2017 № 58-ФЗ

Пункт 13 ст. 214.1

Налог, уплаченный при приобретении (получении) ценных бумаг, больше не учитывается в составе документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 1 ст. 214.2

Установлен порядок определения налоговой базы по доходам в виде процента (купона), выплачиваемого по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях

от 03.04.2017 № 58-ФЗ

Статья 214.7

Установлен порядок определения налоговой базы налоговым агентом по доходам, равным или превышающим 15 000 руб., в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, и виде выигрышей, полученных от участия в лотерее

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Пункт 11 ст. 217

Перечень стипендий, не подлежащих налогообложению, приведен в соответствие с положениями Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»

от 27.11.2017 № 346-ФЗ

Пункт 17.2 ст. 217

Не облагаются НДФЛ доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 г.

от 03.04.2017 № 58-ФЗ

Пункт 28 ст. 217

Установлено, что не подлежит налогообложению стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, не превышающая 4000 руб. за налоговый период

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Пункт 71 ст. 217

Введена норма, освобождающая от налогообложения доходы в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда, формируемого в целях защиты прав дольщиков

от 27.11.2017 № 342-ФЗ

Пункт 2 ст. 224

Доходы в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, облагаются НДФЛ по ставке 35%

от 03.04.2017 № 58-ФЗ

Пункт 2 ст. 226

Уточнено, что налоговый агент исчисляет и удерживает налог с зачетом ранее удержанных сумм налога, за исключением доходов в виде выигрышей. Введено положение, что особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Пункт 3 ст. 226

Установлено, что порядок исчисления налога нарастающим итогом с начала налогового периода не применяется к доходам в виде выигрышей

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Пункт 2 ст. 226.1

Лица, указанные в данной статье, признаются налоговыми агентами при выплате доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 г.

от 03.04.2017 № 58-ФЗ

Подпункт 5 п. 1 ст. 228

Установлено, что физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с сумм выигрышей, не превышающих 15 000 руб., выплачиваемых операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Пункт 5 ст. 230

Установлена обязанность правопреемника по сдаче отчетности по НДФЛ в налоговый орган, которая не была сдана реорганизованной (реорганизуемой) организацией

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Глава 25 «Налог на прибыль организаций»

Пункт 24 ст. 250

В связи с расширением перечня операций, признаваемых акцизами (подп. 32 и 33 п. 1 ст. 182 НК РФ), внесены соответствующие изменения в норму, предписывающую учитывать в составе внереализационных доходов разницу между суммой налоговых вычетов из сумм акциза и суммой акциза

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251

По данной норме от налогообложения освобождаются только доходы в виде невостребованных участниками хозяйственного общества или товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества. Доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, из п. 3.4 исключены

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Подпункт 3.6 п. 1 ст. 251

В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, включены доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав. Эта норма применяется в отношении имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2019 г. включительно

от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Подпункт 3.7 п. 1 ст. 251

Установлено, что не учитываются для целей налогообложения доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Подпункт 3.8 п. 1 ст. 251

В состав необлагаемых доходов включены доходы в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, «Росатому», «Роскосмосу» или указанному ими юридическому лицу. Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2016 г.

от 27.11.2017 № 344-ФЗ

Подпункт 14 п. 1 ст. 251

Расширен перечень средств целевого финансирования. В него включены обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 27.11.2017 № 342-ФЗ

Подпункт 22 п. 1 ст. 251

До 1 января 2018 г. норма выводила из-под налогообложения доходы в виде имущества, безвозмездно полученного негосударственными образовательными учреждениями. Теперь в ней речь идет о некоммерческих организациях, осуществляющих образовательную деятельность

от 27.11.2017 № 346-ФЗ

Подпункт 26 п. 1 ст. 251

Норма относит к необлагаемым доходам имущество, которое получено унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа. Поправками уточнено, что речь здесь идет о безвозмездно полученном имуществе, кроме денежных средств. При этом установлено, что порядок признания полученных денежных средств в составе доходов аналогичен порядку признания в доходах субсидий, предусмотренному п. 4.1 ст. 271 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 37 п. 1 ст. 251

Уточнено, что доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ, не облагаются налогом на прибыль за исключением платы концедента по концессионному соглашению, полученной в виде денежных средств

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Подпункт 55 п. 1 ст. 251

Уточнено, что из-под налогообложения выводятся доходы в виде безвозмездно полученных услуг, являющихся предметом сделок, указанных в подп. 6 п. 4 ст. 105.14 НК РФ (то есть сделок по предоставлению поручительств (гарантий)). Ранее в данной норме безвозмездное получение не упоминалась

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Подпункт 56 п. 1 ст. 251

К необлагаемым доходам отнесены доходы в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»

от 27.11.2017 № 344-ФЗ

Подпункт 57 п. 1 ст. 251

В перечень необлагаемых доходов включены доходы от реализации акций (долей), полученные организацией, которая на дату заключения договора на продажу подпадает под действие иностранных санкций, введенных в отношении России, российских юридических лиц и граждан

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 9 п. 2 ст. 256

В перечень имущества, не подлежащего амортизации, включены объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 4 п. 1 ст. 259.3

Из числа основных средств, к которым возможно применение повышающего коэффициента амортизации не выше 2, исключены здания, имеющие высокую энергетическую эффективность или имеющие высокий класс энергетической эффективности

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Подпункт 4 п. 2 ст. 259.3

В перечень основных средств, в отношении которых можно применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3, включены основные средства, используемые в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ. Новая норма применяется до 1 января 2023 г. в отношении объектов, введенных в эксплуатацию после 1 января 2018 г.

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Подпункт 2 п. 2 ст. 262

В состав расходов на оплату труда, относимых к затратам на НИОКР, включены расходы, поименованные в п. 2 ст. 255 НК РФ. Это начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

В части страховых взносов к расходам на НИОКР относятся теперь только те взносы, которые начислены на оплату труда в порядке, установленном главой 34 «Страховые взносы»

от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Подпункт 3.1 п. 2 ст. 262

В состав расходов на НИОКР дополнительно включены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору  об отчуждении либо прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору  в случае использования указанных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках. Эта норма будет действовать до 1 января 2021 г.

от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Подпункт 4 п. 2 ст. 262

Формулировка нормы откорректирована в связи с изменениями, внесенными в подп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ. Согласно новой редакции к расходам на НИОКР относятся и другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, в сумме не более 75% суммы расходов, указанных в подп. 2 (то еть 75% от суммы расходов на оплату труда и страховых взносов, начисленных на эту оплату труда по правилам главы 34 НК РФ)

от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Пункт 5 ст. 262

Формулировка нормы откорректирована с учетом поправок, внесенных в подп. 2, и добавления нового подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ

от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Пункт 7 ст. 262

Налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по перечню, установленному Правительством РФ, вправе включать указанные расходы в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 либо в состав прочих расходов, либо в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, указанных в п. 9 ст. 262 НК РФ. Ранее был возможен только первый вариант

от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Пункт 8 ст. 262

Установлено, что налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР в случае, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе. При этом при представлении налоговой декларации налогоплательщик обязан представить сведения, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие отчет в государственной информационной системе в формате и по форме, утвержденным -ФНС России.

При непредставлении отчета, либо при его отсутствии в государственной информационной системе, либо при отсутствии сведений, подтверждающих размещение отчета и идентифицирующих его в государственной информационной системе, суммы расходов на выполнение НИОКР учитываются в составе прочих расходов в размере фактических затрат

от 18.07.2017 № 166-ФЗ

Подпункт 23 п. 1 ст. 264

Норма изложена в новой редакции. Согласно ей в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном п. 3 настоящей статьи.

В предыдущей редакции расходы на обучение конкретизировались. Под ними понимались расходы по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, на профессиональную подготовку и переподготовку

от 18.07.2017 № 169-ФЗ

Подпункт 48.9 п. 1 ст. 264

В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены средства, перечисленные в бюджет субъекта РФ на основании соглашений (договоров) о безвозмездных целевых взносах, заключенных в соответствии с законодательством РФ об электро-энергетике. Действие новой нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2017 г.

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Пункт 3 ст. 264

Под расходами на обучение, учитываемыми на основании подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ, теперь понимаются расходы на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам.

В расходы можно включать затраты на обучение, которое осуществляет в том числе и научная организация.

В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. включительно в расходы на обучение можно включать расходы налогоплательщика, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» с образовательными организациями.

Определены состав и условия принятия к учету таких расходов.

Из перечня затрат, не признаваемых расходами на обучение, исключены затраты, связанные с содержанием образовательных учреждений, а также с выполнением для них бесплатных работ или оказанием им бесплатных услуг

от 18.07.2017 № 169-ФЗ

Пункт 1 ст. 266

При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается задолженность в части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность.

Поправками уточнено, что при наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность производится начиная с первой по времени возникновения

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 2 ст. 266

Установлено, что безнадежными долгами признаются также долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 1 п. 1 ст. 268

Общее правило, позволяющее уменьшить доход от реализации амортизируемого имущества на его остаточную стоимость, не распространяется на объекты, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 4 п. 1 ст. 268

Установлено, что при реализации объекта основных средств, в отношении которого использовано право на применение инвестиционного налогового вычета, до истечения срока его полезного использования доход от его реализации уменьшается на первоначальную стоимость объекта при условии восстановления в соответствии с п. 12 ст. 286.1 НК РФ суммы налога, не уплаченной в связи с применением такого вычета

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 5.1 ст. 270

К расходам, не учитываемым при определении налоговой базы, отнесены расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ.

Норма утрачивает силу с 1 января 2028 г.

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 48.22 ст. 270

До 1 января 2018 г. норма не позволяла учитывать для целей налогообложения расходы в виде стоимости акций, доходы от реализации которых не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с подп. 54 п. 1 ст. 251 НК РФ. Теперь в расходы не включается стоимость не только акций, но и долей, доходы от реализации которых не учитываются по подп. 54, а также подп. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 48.23 ст. 270

В перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения, включены расходы, осуществленные за счет средств, указанных в подп. 56 п. 1 ст. 251 НК РФ

от 27.11.2017 № 344-ФЗ

Пункт 4.1 ст. 271

Установлено, что плата концедента по концессионному соглашению, полученная в виде денежных средств, признается в порядке, предусмотренном данным пунктом для учета субсидий

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Статья 277

Уточнено название статьи. Согласно новой редакции данная статья определяет особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Абзац 7 п. 1 ст. 284

Пониженная налоговая ставка, устанавливаемая для резидентов ОЭЗ и организаций — участников ОЭЗ в Магаданской области, не может превышать 13,5%. Ранее на период до 2020 г. предельная ставка составляла 12,5%

от 27.11.2017 № 348-ФЗ

Абзац 3 п. 1.7 ст. 284

Устанавливаемая законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя пониженная налоговая ставка не может превышать 13,5%. Ранее на период до 2020 г. предельная ставка составляла 12,5%

от 27.11.2017 № 348-ФЗ

Пункт 1 ст. 284.3

Участник регионального инвестиционного проекта, включенный в реестр участников региональных инвестиционных проектов, вправе применять к налоговой базе налоговые ставки в размерах и порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Поправками уточнено, что эти доходы определяются без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных п. 11 ст. 250 НК РФ

от 18.07.2017 № 168-ФЗ

Пункт 1 ст. 284.3-1

Участник регионального инвестиционного проекта, для которого не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, вправе применять к налоговой базе налоговые ставки в размерах и порядке, которые предусмотрены данной статьей, при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. Согласно поправкам эти доходы определяются без учета доходов в виде положительных курсовых разниц, предусмотренных п. 11 ст. 250 НК РФ

от 18.07.2017 № 168-ФЗ

Пункт 5 ст. 284.4

Откорректирован порядок применения пониженных ставок в зависимости от периода неполучения прибыли резидентами территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

от 27.11.2017 № 339-ФЗ

Статья 286.1

Введено понятие инвестиционного налогового вычета, установлены правила и условия его применения

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункты 6, 7, 7.1 и 7.2 ст. 288.1

Откорректирован порядок применения налоговых ставок резидентами особой экономической зоны в Калининградской области

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Глава 25.3 «Государственная пошлина»

Подпункт 9.3 п. 1 ст. 333.33

Установлен размер госпошлины за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 11 п. 1 ст. 333.33

Определен единый размер госпошлины за государственную регистрацию СМИ и за внесение изменений в запись о регистрации СМИ, продукция которого предназначена для распространения преимущественно на всей территории РФ, за ее пределами, на территориях двух и более субъектов РФ

от 29.07.2017 № 253-ФЗ

Подпункт 12 п. 1 ст. 333.33

Определен единый размер госпошлины за государственную регистрацию СМИ и за внесение изменений в запись о регистрации СМИ, продукция которого предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, территории муниципального образования

от 29.07.2017 № 253-ФЗ

Подпункт 13 п. 1 ст. 333.33

Установлен размер госпошлины за выдачу разрешения на распространение продукции зарубежного периодического печатного издания на территории РФ

от 29.07.2017 № 253-ФЗ

Подпункт 14 п. 1 ст. 333.33

Утратило силу положение, устанавливавшее размер госпошлины за внесение изменений в свидетельство о государственной регистрации СМИ

от 29.07.2017 № 253-ФЗ

Пункт 3 ст. 333.34

Особенности уплаты госпошлины, установленные данной нормой, распространены на уплату госпошлины за внесение изменений в запись о регистрации СМИ

от 29.07.2017 № 253-ФЗ

Глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых»

Пункт 6 ст. 338

Из нормы исключены положения, устанавливающие, не позднее какой даты должна быть дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 17 п. 1 ст. 342

Продлен срок применения нулевой ставки при добыче кондиционных руд олова, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федерального округа

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 10 ст. 342.4

Уточнен порядок определения коэффициента Кгз в случае, если минимальная глубина залегания залежи углеводородного сырья больше 3300 м

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 1 ст. 342.5

Уточнено, что коэффициент Кк в период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2020 г. будет равен 428, а с 1 января 2021 г. — 0

от 29.07.2017 № 254-ФЗ

Пункт 6 ст. 343

Введено положение, согласно которому сумма налога по газу, добытому в Черном море, уменьшается на величину вычета, предусмотренного ст. 343.3 НК РФ

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Пункт 7 ст. 343

Определено, что сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по газовому конденсату из всех видов месторождений углеводородного сырья, уменьшается на сумму налогового вычета, установленного ст. 343.3 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 2 ст. 343.2

Утратило силу положение, устанавливающее налоговый вычет при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 июля 2011 г.

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 3.1 ст. 343.2

Установлен налоговый вычет при добыче нефти на участках недр, расположенных полностью в границах Нижневартовского района Ханты-Мансийского автономного округа — Югры

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Статья 343.3

Определен порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья, добытого на участке недр, расположенном полностью или частично в Черном море

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Глава 26.1. «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»

Абзац 1 п. 3 ст. 346.1

Установлено, что организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество организаций в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Абзац 4 п. 3 ст. 346.1

Установлено, что ИП — плательщики ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Абзацы 2 и 5 п. 3 ст. 346.1

Уточнено, что организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признаются плательщиками НДС за исключением, в частности, налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 29 п. 2 ст. 346.5

Уточнено положение, позволяющие учитывать в составе расходов затраты на обучение работников налогоплательщика

от 27.11.2017 № 346-ФЗ

Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

Пункты 2 и 3 ст. 346.11

Уточнено, что организации и ИП, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением, в частности, налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 4 п. 1.1 ст. 346.15

К доходам, не учитываемым для целей налогообложения, отнесены доходы, полученные -ТСЖ, -ТСН, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 38 п. 1 ст. 346.16

В перечень расходов, учитываемых при УСН, включены обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 218-ФЗ «О публично-правовой компании по защите прав граждан — участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

от 27.11.2017 № 342-ФЗ

Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

Пункт 4 ст. 346.26

Установлено, что организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС, за исключением, в частности, налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 2.2 ст. 346.32

Индивидуальным предпринимателям предоставлено право уменьшать сумму ЕНВД на расходы по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ

от 27.11.2017 № 349-ФЗ

Глава 26.5 «Патентная система налогообложения»

Подпункт 3 п. 11 ст. 346.43

В перечень случаев, при которых предприниматели на -ПСН обязаны уплачивать НДС, включено осуществление операций, облагаемых НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 8 ст. 346.45

Из данной нормы исключено упоминание о том, что индивидуальный предприниматель при утрате права на -ПСН обязан заявить налоговикам о переходе на общий режим налогообложения

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Абзац 2 п. 3 ст. 346.46

Согласно новой редакции нормы датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя не только на общий режим налогообложения, но и на УСН, ЕСХН (в случае применения соответствующего спецрежима) или ЕНВД

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 1.1ст. 346.51

Налогоплательщикам на -ПСН дано право уменьшать сумму налога на расходы по приобретению ККТ в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ

от 27.11.2017 № 349-ФЗ

Глава 29 «Налог на игорный бизнес»

Пункт 1 ст. 366

Добавлено два новых объекта обложения налогом на игорный бизнес:— процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;

— процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы.

Установлен порядок подачи заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения, а также правила постановки на учет в налоговых органах

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Пункт 1 ст. 369

Ставки налога на игорный бизнес увеличены в два раза. Для новых объектов налогообложения налоговые ставки, устанавливаемые субъектами РФ, составят за один процессинговый центр от 2,5 млн до 3 млн руб. Если же регион не определил ставки, то берется минимальное значение, то есть 2,5 млн руб.

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Пункт 1 ст. 370

Уточнено, что сумма налога должна рассчитываться начиная с даты выдачи налоговым органом свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Пункт 3 ст. 370

Уточнен порядок расчета налога в случае постановки объекта на учет не с начала налогового периода. Так, теперь расчет налога производится при выдаче свидетельства о регистрации объекта (ранее было при установке или открытии нового объекта)

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Пункт 4 ст. 370 НК РФ

Данная норма теперь устанавливает порядок расчета налога в случае внесения налоговым органом в ранее выданное свидетельство корректировок, связанных с изменением количества объекта (ранее она применялась при выбытии (закрытии) объекта)

от 27.11.2017 № 354-ФЗ

Глава 30 «Налог на имущество организаций»

Подпункт 2.1 п. 12 ст. 378.2

Установлено, что в случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подп. 3 или 4 п. 1 ст. 378.2 (имущество иностранных организаций и жилые дома (помещения), не учитываемые на балансе в качестве ОС), была определена в соответствии с законодательством РФ в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении такого объекта осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Пункт 3.3 ст. 380

Введена новая норма, согласно которой налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении движимого имущества, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ, не могут превышать в 2018 г. 1,1%

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 1 ст. 381.1

С 1 января 2018 г. налоговые льготы, указанные в п. 21 (в отношении вновь вводимых объектов с высокой энергетической эффективностью или высоким классом энергетической эффективности), п. 24 (в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря) и п. 25 (в отношении движимого имущества) применяются только в случае принятия регионального закона о применении данных льгот

от 30.09.2017 № 286-ФЗ

Пункт 2 ст. 381.1

Субъектам РФ дано право в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Глава 31 «Земельный налог»

Пункт 1 ст. 391

Установлено, что изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 2 ст. 395

Нововведение касается применения налоговых льгот организациями — резидентами ОЭЗ, судостроительными организациями, имеющими статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, и организациями — участниками СЭЗ (подп. 9, 11 и 12 п. 1 ст. 395).

Установлено: в случае если в период применения налоговых льгот осуществлены раздел или объединение земельных участков, в отношении образованных в результате раздела или объединения земельных участков налоговые льготы не применяются

от 27.11.2017 № 353-ФЗ

Пункт 7.1 ст. 396

Определен порядок исчисления суммы налога (авансового платежа) в ситуации, когда в течение налогового (отчетного) периода происходит изменение вида разрешенного использования земельного участка, его перевод из одной категории земель в другую и (или) изменение площади земельного участка.

Налог (авансовый платеж) в данном случае исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Глава 34 «Страховые взносы»

 

Подпункт 3 п. 1, п. 4 ст. 420, п. 8 ст. 421, подп. 2 п. 3 ст. 422

Теперь облагаться взносами будут выплаты по договорам, предусматривающим передачу исключительных и неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подп. 1—12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. Таким образом, в список облагаемых выплат добавятся выплаты по договорам передачи прав на программы для ЭВМ, базы данных, исполнения, фонограммы, сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). Соответствующие поправки в части формулировки указанных договоров внесены и в другие нормы главы 34 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 3 ст. 420

Уточнено, что для индивидуальных предпринимателей (иных лиц, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Также объектом признается доход, полученный плательщиком страховых взносов

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 7 ст. 420

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, заключенным непосредственно с FIFA. Ранее объектом обложения не признавались также выплаты указанным гражданам по договорам, заключенным с дочерними организациями FIFA, организационным комитетом «Россия-2018», его дочерними организациями

от 30.10.2017 № 303-ФЗ

Пункт 9 ст. 421

Если у компании нет документального подтверждения расходов, то они принимаются к вычету в размерах согласно перечню. В него добавлены расходы:— на создание фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач — 30%;

— создание программ для ЭВМ, баз данных — 20%;

— селекционные достижения, создание полезных моделей, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) — 30%

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Статья 426

Размеры действующих тарифов страховых взносов продлены до конца 2020 г.

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Подпункт 14 п. 1, п. 11 ст. 427

Введена возможность применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций, включенных в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области. Особенности применения пониженных тарифов установлены в п. 11 ст. 427 НК РФ

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Статья 430

Откорректирован порядок расчета страховых взносов индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат физическим лицам

от 27.11.2017 № 335-ФЗ

Пункт 7 ст. 431

Расширен перечень случаев, когда сданный в налоговые органы расчет по страховым взносам может быть признан непредставленным

от 27.11.2017 № 335-ФЗ