Изменен перечень технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ
В связи с новой редакцией Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (утверждена решением Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 № 850), которая вступила в силу с 1 января 2012 г., Правительство РФ скорректировало перечень технологического оборудования (в том
числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ. Ввоз указанного оборудования на территорию России НДС не облагается. Несмотря на то что постановление вступает в силу 24 марта 2012 г., его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г.
(Постановление Правительства РФ от 06.03.2012 № 195)
С I квартала применяется новая форма — 4 ФСС
Минюст России 20 марта 2012 г. зарегистрировал приказ Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н, которым утверждена форма — 4 ФСС.
Как и ранее, отчет состоит из титульного листа и двух разделов.
В титульном листе появилось новое поле «Прекращение деятельности». Оно заполняется только в случае ликвидации страхователя (в этом случае следует поставить букву «Л»).
Остановимся отдельно на поле «шифр страхователя». Поле, как и ранее, содержит семь цифр. Первые три цифры кода нужно брать из приложения 1 к приказу № 216н. Ранее справочник включал всего восемь категорий плательщиков. Теперь он содержит шифры для 15 категорий плательщиков. Так, плательщики взносов по общему тарифу указывают шифр 071, льготники-упрощенцы — 121.
Отметим, что следующие четыре цифры для шифра указаны в приложениях 2 и 3 к приказу № 216н. Они не изменились.
Раздел II не изменился. В разделе I прибавилось таблиц. В прежней форме их было 11, в новой 14. Увеличение связано в первую очередь с появлением новых категорий льготников.
Напомним, что с 2012 г. вступили в силу изменения в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Поправки внес Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ. Новшества носят масштабный характер в части установления новых категорий плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы страховых взносов.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н)
Единовременные пособия при рождении ребенка
Порядок и условия назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н (далее — Порядок), претерпел изменения. Соответствующий приказ ведомства зарегистрировал Минюст России от 19.03.2012 № 23508.
Изменения, внесенные в Порядок, касаются случаев назначения и выплаты пособия родителям, состоящим в разводе. Пункт 27 Порядка дополнен новым абзацем: «Если брак между родителями ребенка расторгнут, единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается по месту работы родителя, с которым ребенок совместно проживает». Претерпел изменения и перечень документов, которые в этом случае необходимо представить для выплаты пособия.
Разведенному родителю не нужно представлять справку с места работы супруга о том, что пособие не назначалось. Вместо нее бухгалтерия должна запросить свидетельство о расторжении брака и документ, подтверждающий совместное проживание ребенка с одним из родителей, выданный организацией, уполномоченной на составление такого документа.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 27.01.2012 № 64н)
Подтверждаем основной вид деятельности
Внесены изменения в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по «несчастным» страховым взносам, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 66.
Теперь при подтверждении основного вида экономической деятельности для выделения обособленного подразделения компании в самостоятельную классификационную единицу плательщику взносов, осуществляющему лицензируемый вид деятельности, не нужно представлять копию лицензии. Заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение и копию пояснительной записки к балансу за предыдущий год, как и прежде, нужно представить не позднее 15 апреля. Документы могут быть представлены в территориальный орган ФСС России как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
(Приказ Минздравсоцразвития России от 25.10.2011 № 1212н,
зарегистрирован в Минюсте России 20.02.2012 № 23266)
ФНС России совершенствует электронный документооборот
Как показывает практика, в ходе налоговых проверок большинство вопросов возникает по расходным документам. Как правило, проверяющих интересуют накладные на получение товаров по форме ТОРГ-12 и акты приема-передачи работ (услуг).
Истребуемые налоговиками документы можно представить, в том числе в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Но направить в налоговую инспекцию можно лишь те электронные документы, которые составлены по установленным форматам (п. 2 ст. 93 НК РФ). В комментируемом приказе ФНС России разработала и утвердила такие форматы для товарной накладной по форме ТОРГ-12 и акта приема-передачи работ (услуг).
Интересно, что для накладной по форме ТОРГ-12 унифицированная форма предусмотрена. Она содержится в постановлении Госкомстата России от 25.12.98 № 132, и перевести ее в электронный формат не составляет труда. Унифицированная же форма акта приема-передачи работ (услуг) не утверждена. Обычно этот документ компании составляют в произвольном виде. Теперь организации, которые решат передать данный документ в электронном виде, должны будут использовать установленный формат.
(Приказ ФНС России от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172)
Новый формат для заявления о регистрации ККТ
Новая форма заявления о регистрации ККТ получила электронный формат. Форма заявления о регистрации ККТ была утверждена приказом ФНС России от 21.11.2011 № ММВ-7-2/891. В отличие от прежнего бланка в новом предусмотрено отражение информации об использовании ККТ в составе платежного терминала (банкомата), а именно: номера платежного терминала, а также номеров марки-пломбы.
(Приказ ФНС России от 14.03.2012 № ММВ-7-6/155)
Утверждены коды видов операций для НДС
Налоговые органы утвердили коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
После появления постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» у плательщиков НДС возникла проблема с заполнением журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Напомним, что в форме этого документа, утвержденной указанным постановлением, присутствует графа «Код операции». Чтобы организации и индивидуальные предприниматели могли ее заполнить, ФНС России должна была в установленном порядке выпустить специальный документ. Но до недавнего времени он отсутствовал.
Чтобы облегчить жизнь тем компаниям, которые до начала II квартала решили использовать новые формы документов, предназначенных для расчетов по НДС, налоговики в письме от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1657 привели коды операций, которыми можно воспользоваться до появления соответствующего приказа.
Теперь появился и сам приказ. Он зарегистрирован в Минюсте России 21 марта 2012 г. Перечень кодов операций полностью продублирован из вышеназванного письма налоговиков. Приказ вступит в силу по истечении десяти дней после официального опубликования (на момент подписания номера в печать опубликован не был).
(Приказ ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83)
Декларация по ЕНВД получила новую форму
Минюст России 2 марта 2012 г. зарегистрировал приказ ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13. Им утверждены новая форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения, а также формат представления «вмененного» отчета в электронном виде.
Новая декларация начнет действовать по истечении десяти дней с момента официального опубликования приказа. Минфин России уже издал приказ от 27.01.2012 № 14н, в котором признал утратившим силу свой приказ от 18.12.2008 № 137н. Напомним, что этим документом была утверждена прежняя форма декларации по ЕНВД.
Новая форма декларации практически полностью дублирует свою предшественницу. В ней по-прежнему содержится титульный лист и три раздела. Но есть два отличия.
В титульном листе появилось два новых поля. Их будут заполнять организации, прошедшие процесс реорганизации или ликвидации. В первом поле указывается код реорганизации или ликвидации. Необходимая информация берется из приложения 2 к порядку заполнения декларации (далее — порядок). Во втором поле проставляется ИНН/КПП реорганизованной компании.
Кроме того, раздел 2 дополнен строкой 015, в которой указываются коды услуг по ОКУН. Перечень кодов приведен в приложении 6 к порядку. Он представлен в виде таблицы, состоящей из трех граф. В первой графе указан код услуги по ОКУН, во второй — код вида предпринимательской деятельности (приложение 5 к порядку), а в третьей графе — наименование услуги.
(Приказ ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13)
Когда применять новую форму декларации по налогу на игорный бизнес
Налоговики разъяснили, когда компании должны будут впервые отчитаться по налогу на игорный бизнес по новой форме декларации.
Приказом ФНС России от 28.12.2011 № ММВ-7-3/985 была утверждена новая форма декларации по налогу на игорный бизнес. Этот документ вступил в силу с 26 февраля 2012 г.
Кроме того, Минфин России выпустил приказ от 10.01.2012 № 1н, которым ранее применявшаяся форма декларации по налогу на игорный бизнес признана недействительной. Упомянутый приказ Минфина России также вступил в силу с 26 февраля 2012 г.
Соответственно прежняя форма декларации, утвержденная приказом Минфина России от 01.11.2004 № 97н, не должна применяться налогоплательщиками начиная с расчетов по налогу на игорный бизнес за февраль 2012 г. С этого периода необходимо отчитываться по новой форме декларации.
Такая позиция ФНС России доведена до нижестоящих налоговых органов, и именно ее будут придерживаться налоговики на местах.
Напомним, что налоговым периодом по налогу на игорный бизнес является календарный месяц (ст. 368 НК РФ), а налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ).
(Письмо ФНС России от 06.03.2012 № АС-4-3/3672)
Электронные документы для соцстраха
Внесены изменения в формат файла расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма — 4 ФСС) и описание контрольных соотношений показателей. Дело в том, что электронный формат должен соответствовать бумажной форме. А она недавно изменилась. Новая форма — 4 ФСС утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н.
(Приказ ФСС России от 14.03.2012 № 87)
Уведомление по контролируемым сделкам за 2012 г.
С этого года начал действовать новый раздел первой части НК РФ, посвященный в том числе и контролируемым сделкам. Новые нормы обязывают налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). Напомним, что их перечень содержится в ст. 105.14 НК РФ. Предоставить налоговикам необходимую информацию нужно в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. В связи с этим возникает вопрос: нужно ли подавать в указанный срок уведомления о контролируемых сделках за 2011 г.?
По мнению специалистов Минфина России, налогоплательщики не должны в 2012 г. направлять уведомления в налоговые органы. Дело в том, что положения ст. 105.16 НК РФ применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ со дня вступления в силу соответствующих нововведений, то есть с 1 января 2012 г. При этом дата заключения договора не имеет значения. Такой порядок прописан в п. 5 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 02.03.2012 № 03-01-10/1-24)
Расходы на сертификацию продукции
Организация обратилась в Минфин России с вопросом о порядке учета расходов на обязательную сертификацию продукции. Вопрос возник из-за того, что компания не является производителем товара, она заказывает его изготовление по договору подряда у сторонней организации, а потом обращается в органы сертификации.
Финансисты указали, что порядок подтверждения соответствия продукции или иных объектов требованиям технических регламентов, положениям стандартов, условиям договоров установлен Федеральным законом от 27.12.2002 № 184-ФЗ. В соответствии с указанным законом подтверждение соответствия осуществляется в целях удостоверения соответствия продукции, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, работ, услуг или иных объектов техническим регламентам, стандартам, сводам правил, условиям договоров, а также содействия приобретателям в компетентном выборе продукции, работ, услуг. Обязательное подтверждение соответствия может осуществляться в форме обязательной сертификации.
Возможность учета расходов на сертификацию в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, предусмотрена подп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ. В норме нет указания на то, что данный вид расходов вправе принимать для целей налогообложения только производитель товара. Поэтому Минфин России сделал в письме следующий вывод: если расходы организации на сертификацию покупных товаров являются экономически оправданными, то затраты заявителя можно учесть при расчете налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.03.2012 № 03-03-06/1/111)
Материальная помощь к отпуску
Минфин России пришел к выводу, что материальную помощь к отпуску можно учесть в расходах по налогу на прибыль. По общему правилу согласно п. 23 ст. 270 НК РФ в расходах по налогу на прибыль не учитываются суммы материальной помощи работникам. Однако финансовое ведомство указало, что при соблюдении определенных условий материальную помощь к отпуску организация вправе отнести к расходам на оплату труда по п. 25 ст. 255 НК РФ. Для этого достаточно выполнить следующие условия:
— выплата носит единовременный характер и выдается работникам при предоставлении им ежегодного отпуска;
— выплата предусмотрена коллективным договором;
— матпомощь зависит от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины.
Исходя из этого данный вид материальной помощи связан с выполнением физическим лицом его трудовой функции и является элементом системы оплаты труда.
(Письмо Минфина России от 29.02.2012 № 03-03-06/4/13)
Биодобавки и ставка НДС
Минфин России рассмотрел вопрос о применении ставки НДС при продаже биологически активных добавок (БАДов). Финансисты отметили, что приведенный в п. 2 ст. 164 НК РФ перечень продовольственных и медицинских товаров, в отношении которых применяется налоговая ставка 10%, не включает БАДы. Из положений федеральных законов от 02.01.2000
№ 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» и от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» следует, что БАДы не относятся к детскому или диабетическому питанию, а являются самостоятельным видом продовольственных товаров, не поименованным в п. 2 ст. 164 НК РФ. Кроме того, финансовое ведомство сослалось на информационное письмо Минздравсоцразвития России от 09.06.2011 «О мошенничестве с продвижением БАДов», согласно которому такие добавки не признаются лекарственными препаратами.
По мнению Минфина России, при реализации БАДов не может применяться пониженная ставка НДС, даже если по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) и единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС) им будут присвоены коды, соответствующие детскому и диабетическому питанию или лекарственным средствам. Соответственно при реализации БАДов на территории РФ и при ввозе их в Россию НДС уплачивается по ставке 18%.
(Письмо Минфина России от 27.02.2012 № 03-07-07/28)
Недвижимость про запас
Приобретение недвижимости с целью сохранения и приумножения своих активов в современных условиях может быть более надежным способом вложения средств по сравнению с их предоставлением взаймы под проценты или размещением во вклады в банках. Но как учесть такое имущество?
По мнению главного финансового ведомства, если организация приобрела здание для получения дохода в виде прироста стоимости этого здания и не планирует его продавать или использовать в своей деятельности, такое имущество в целях налогообложения прибыли не является амортизируемым. А расходы (в том числе коммунальные платежи), связанные с содержанием имущества до момента принятия решения о его реализации или переводе в состав основных средств, не могут учитываться при расчете налога на прибыль. Основание — ст. 252 НК РФ.
При последующей реализации данного объекта расходы, связанные с его содержанием, могут уменьшать доходы, полученные от его продажи, в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ.
Если будет принято решение о переводе здания в состав основных средств, расходы на его содержание (в том числе за период, когда оно не использовалось в деятельности организации) могут быть включены в состав материальных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.02.2012 № 03-03-06/2/23)
Не облагаемые НДФЛ выплаты при увольнении
С 1 января 2012 г. пересмотрен перечень не облагаемых НДФЛ выплат. В частности, поправки коснулись сумм, выплачиваемых при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). Однако введенные нормы настолько неудачно сформулированы, что допускают возможность двоякого толкования. Один из вариантов предложил Минфин России.
Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ добавил в п. 3 ст. 217 НК РФ новый абзац, согласно которому НДФЛ не облагаются выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением «суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».
Как видим, в новом абзаце названы три вида выплат: выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации.
С точки зрения Минфина России новые положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов всех работников независимо от занимаемой должности. То есть, если указанные выплаты превышают три среднемесячных заработка (для северян — шесть), они облагаются НДФЛ у всех работников.
(Письмо Минфина России от 21.02.2012)
Считаем год по правилам
В расходы на оплату труда в целях уплаты налога на прибыль включаются в том числе суммы платежей работодателя по договорам добровольного медицинского страхования при условии, что такие договоры заключены на срок не менее одного года (ст. 255 НК РФ). В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 № 107-ФЗ «Об исчислении времени» календарный год — период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью 365 либо 366 (високосный год) календарных дней. Но является ли договор добровольного личного страхования работника, действующий с 1 января по 31 декабря 2010 г., договором, заключенным на срок не менее одного года?
Отвечая на этот вопрос, Минфин России указал, что годом (за исключением календарного) признается любой период, состоящий из 12 следующих подряд месяцев. При этом срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока (п. 3 и 5 ст. 6.1 НК РФ). Период с 1 января по 31 декабря 2010 г. состоит из 12 месяцев, следующих подряд, то есть составляет один год. Поэтому затраты работодателя по таким договорам могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.
(Письмо Минфина России от 15.02.2012 № 03-03-06/1/86)