ЕНВД или иной режим? («Малая бухгалтерия», № 01, 2011 г.)

Вид деятельности
(письмо Минфина России)

Что сказал Минфин

Подпадают под ЕНВД

Услуги по захоронению

(от 22.11.2010 № 03-11-06/3/163)

ЕНВД облагается деятельность по оказанию бытовых услуг населению, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Согласно ОКУН услуги по захоронению относятся к бытовым услугам (код 019505)

Автотранспортные услуги по перевозке сыпучих грузов с использованием транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД

(от 16.11.2010 № 03-11-06/3/160)

На ЕНВД переводятся налогоплательщики, занимающиеся автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов и имеющие
в собственности или аренде не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). К транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (ст. 346.27 НК РФ).

Все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в ГИБДД

Ремонт и техническое обслуживание спортивных и туристских судов для физических и юридических лиц

(от 01.11.2010 № 03-11-06/3/150)

ОКУН к бытовым услугам относит услуги по ремонту и техническому обслуживанию катеров (код 017506)

Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов, мопедов и скутеров

(от 20.10.2010 № 03-11-11/273)

ЕНВД облагаются услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

К ним относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям, предусмотренные в ОКУН (ст. 346.27 НК РФ).

В ОКУН под кодом 017500 значится группировка «Техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств». В ней предусмотрены услуги по ремонту и техническому обслуживанию мотоциклов, мотоколясок и мотоприцепов (код 017501), услуги по техническому обслуживанию и ремонту мопедов
(код 017502), а также услуги по техническому обслуживанию и ремонту катеров (код 017506).
К группировке 017506 относятся также услуги по ремонту скутеров

Услуги населению (физическим лицам) по заполнению заявлений различных форм

(от 20.10.2010 № 03-11-06/3/142)

Услуги по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий (код ОКУН 019726) относятся к бытовым услугам.

В то же время плательщиками ЕНВД в части оказания бытовых услуг признаются только те организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают платные бытовые услуги физическим лицам на основе договоров бытового подряда. Оказание услуг, предусмотренных в разделе 010000 «Бытовые услуги» ОКУН, по заказам юридических лиц
в целях применения главы 26.3 НК РФ не относится к бытовым услугам и на ЕНВД не переводится

Услуги сауны в салонах красоты

(от 01.10.2010 № 03-11-06/3/135)

В соответствии с ОКУН к бытовым
услугам относятся услуги бань и душевых

(код ОКУН 019100). Услуги сауны на основании письма Ростехрегулирования от 12.08.2009 № 140-14/981 могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях

и душевых (код ОКУН 019200) по договору
бытового подряда с населением

Передача в аренду торговых киосков по продаже печатной продукции в целях осуществления арендаторами розничной торговли

(от 28.09.2010 № 03-11-11/253)

ЕНВД облагается передача в аренду торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети. В частности, торговым местом признается киоск (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ)

Розничная реализация товаров с использованием выставочного зала, открытой площадки и склада, предназначенных для хранения и выдачи товара покупателям

(от 23.07.2010 № 03-11-06/3/110)

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

К розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам
и каталогам вне стационарной торговой сети.

Выставочные залы относятся к торговым помещениям и могут быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, так как предназначены для обслуживания покупателей и оборудуются соответствующим образом для этой цели

Не подпадают под ЕНВД

Услуги по отводу
и таксации лесосек населению

(от 03.11.2010 № 03-11-11/290)

ОКУН услуги по отводу и таксации лесосек населению в составе бытовых услуг не предусмотрены

Услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре

(от 14.09.2010 № 03-11-06/3/127)

В ОКУН есть позиция «Контрольно-диагностические работы» (код 017104), отнесенная к бытовым услугам, оказываемым населению. Однако услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при их государственном техническом осмотре в ОКУН не включены

Услуги бильярда, боулинга, детских аттракционов

(от 31.08.2010 № 03-04-06/3-191)

Услуги по предоставлению населению бильярда, боулинга, детских аттракционов в разделе 01 «Бытовые услуги» ОКУН не указаны

Передача в аренду торговых павильонов для организации кафе

(от 03.08.2010
№ 03-11-06/3/115)

ЕНВД облагается, в частности, передача
в аренду объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания (подп. 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Кафе относится к объектам организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей (ст. 346.27 НК РФ)

Реализация товаров по образцам и каталогам в офисе,

с условием последующего их получения покупателями на обособленном складе

(от 20.07.2010 № 03-11-06/3/105)

К розничной торговле не относится, в частности, реализация товаров по образцам

и каталогам вне стационарной торговой сети
(ст. 346.27 НК РФ)