В письме от 30.09.2014 № ЕД-4-2/19869 ФНС России подтвердила, что должностное лицо налогового органа при необходимости вправе истребовать документы относительно конкретной сделки у ее участников или иных лиц, располагающих такими документами или информацией (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Причем, даже вне рамок налоговой проверки.
Для этого налоговый орган должен направить поручение об истребовании документов. В поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в документах. При этом информация о конкретной сделке может включать, в частности, данные о сторонах этой сделки, ее предмете, условиях совершения. Далее в течение пяти дней с момента получения поручения налоговая инспекция по месту учета лица, у которого истребуются документы, направляет ему требование о предоставлении документов или информации. К требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (п.4 ст. 93.1 НК РФ).
Специалисты ФНС подчеркивают, что поручение об истребовании документов и требование о представлении документов относительно конкретной сделки должны содержать достаточно данных, позволяющих идентифицировать эту сделку.