Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, как лично, так и через своих законных или уполномоченных представителей (ст. 26 НК РФ). Полномочия представителей согласно п. 3 ст. 29 НК РФ должны подтверждаться нотариально удостоверенной или приравненной к нотариально удостоверенной доверенностью.
Совершение действий представителем (оплата расходов по приобретению квартиры, обучению) от имени представляемого на основании письменных доверенностей (заключённых в простой, нотариально не удостоверенной форме) регулируется гражданским законодательством, а не законодательством о налогах и сборах.
Поэтому, как указала ФНС России в Письме от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135, отказ в предоставлении социальных и имущественных вычетов при наличии у налогоплательщиков доверенностей, выданных представителям в простой письменной форме (то есть не удостоверенных нотариально), на основании которых представители оплачивали расходы, неправомерен.