Уточнены положения новой главы 34 НК РФ о страховых взносах
Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, действие тарифов страховых взносов (в совокупном размере 30%) продлено до 2020 г. Уточнено, что пониженные тарифы, приведенные в п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются в рамках предельной величины базы для исчисления страховых взносов по конкрутному виду страхования.
Для ИT-компаний, указанных в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ, на 2017—2023 гг. установлены пониженные тарифы взносов:
— на обязательное пенсионное страхование — 8%;
— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2% (в отношении иностранцев — 1,8%);
— на обязательное медицинское страхование — 4%.
Кроме того, уточнено, что ИП для целей уплаты страховых взносов в фиксированном размере учитывают доход в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности). Поправки действуют с 1 января 2017 г.
(Федеральный закон от 28.12.2016 № 475-ФЗ «О внесении изменений в статью 105.14 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)
НДС-освобождение: обновлен перечень кодов видов продукции племенного животноводства
Освобождение от НДС операций по реализации племенных животных и продукции племенного животноводства действует с 1 октября 2016 г. Новый подп. 35 п. 2 ст. 149 НК РФ введен Федеральным законом от 23.06.2016 № 187-ФЗ. Льгота применялась по перечню кодов видов продукции, установленному постановлением Правительства РФ от 20.10.2016 № 1069, на основании Общероссийского классификатора продукции (ОК 005-93).
С начала 2017 г. подп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ действует в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ, и коды устанавливаются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). Соответствующее постановление вступило в силу 28 января 2017 г.
(Постановление Правительства РФ от 18.01.2017 № 23 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 20 октября 2016 г. № 1069»)
Утверждена форма уведомления о КИК
Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых ими иностранных компаниях (подп. 3 п. 3.1 ст. 23 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 25.14 НК РФ (в редакции, действующей с 15 февраля 2016 г.) уведомление представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором налогоплательщиком признается доход в виде прибыли КИК.
За 2016 г. уведомление нужно представить до 20 марта 2017 г. ФНС России утвердила форму и формат такого уведомления, а также порядок его заполнения (действуют с 22 января 2017 г.)
(Приказ ФНС России от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@)
Как поделиться налоговой тайной
Установлены форма и формат согласия налогоплательщика (плательщика страховых взносов) на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Эти формы утверждены на основании подп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ, согласно которой не являются налоговой тайной сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя — налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Такое согласие должно быть представлено по форме, формату и в порядке, утверждаемым ФНС России.
В форме согласия указывается период, за который сведения, составляющие налоговую тайну, становятся общедоступными, и приводятся коды сведений из приложения № 3 к комментируемому приказу.
Согласие представляется в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства (при отсутствии такового — по месту пребывания) физлица. Согласие дается в письменной форме лично или по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика. Приказ вступит в силу с 1 апреля 2017 г.
(Приказ ФНС России от 15.11.2016 № ММВ-7-17/615@)
Изменен порядок исчисления среднего заработка при назначении пособий за счет соцстраха
Корректировке подвергся абз. 2 п. 2(1) Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан, утв. постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 № 1100.
Согласно этой норме средний дневной заработок для расчета ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может превышать определенную величину. Ранее она рассчитывалась путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком.
Закон № 212-ФЗ с 1 января 2017 г. утратил силу. В связи с этим уточнено, что предельный лимит рассчитывается исходя из суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом за период до 1 января 2017 г. следует руководствоваться Законом № 212-ФЗ, а с этой даты — НК РФ.
(Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 № 1573)
С 1 января 2017 г. откорректированы перечни медицинских, детских и продовольственных товаров для целей исчисления НДС
Перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не подлежат обложению НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042), а также перечни кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% (утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908), изложены в новой редакции.
Так, коды видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%, приводятся в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014. Графа с кодами по этому Классификатору введена и в перечень медицинских товаров. Кроме того, в нем по ряду позиций уточнены коды ТН ВЭД ЕАЭС.
(Постановления Правительства РФ от 31.12.2016 № 1581, от 28.12.2016 № 1527, от 17.12.2016 № 1377)