Коды бытовых услуг для целей НК РФ
Правительством РФ в целях применения Налогового кодекса РФ определены:
— коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам;
— коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.
(Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р, вступает в силу с 1 января 2017 г.)
Коэффициенты-дефляторы на 2017 г.
Коэффициенты-дефляторы в 2017 г. составят для целей:
— НДФЛ — 1,623;
— ЕНВД — 1,798;
— УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц — 1,425;
— торгового сбора — 1,237.
Напомним, что коэффициенты-дефляторы используются при расчете размера фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц (п. 3 ст. 227.1 НК РФ), для корректировки размера базовой доходности в целях ЕНВД (п. 4 ст. 346.29 НК РФ), при определении минимального и максимального размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в целях применения ПСН (п. 9 ст. 346.43 НК РФ), при исчислении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости (ст. 404 НК РФ), при установлении ставки торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Что касается УСН, то коэффициент-дефлятор используется при определении предельных размеров доходов налогоплательщика, ограничивающих его право перейти на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) и на продолжение применения данного спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Отметим, что с 1 января 2017 г. до 1 января 2020 г. приостановлена индексация данных величин (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243 ФЗ). Поэтому утвержденный коэффициент-дефлятор на 2017 г. фактически применяться не будет.
(Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год», зарегистрирован в Минюсте России 17 ноября 2016 г. № 44353)
Уточнены критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам
Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам установлены в приказе ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@. Их было всего три:
— показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год из бухгалтерской и налоговой отчетности;
— признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимых лиц;
— наличие специального разрешения (лицензии) на право ведения конкретного вида деятельности.
Теперь этот перечень дополнен еще одним критерием — проведение налогового мониторинга. При этом к организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, может быть отнесена организация, подавшая заявление о проведении налогового мониторинга, при соблюдении следующих условий:
— представление в полном объеме документов (информации), предусмотренных п. 2 ст. 105.27 НК РФ;
— удовлетворение критериям, установленным п. 3 ст. 105.26 НК РФ;
— соответствие регламенту информационного взаимодействия и требованиям к нему;
— выполнение применяемой организацией системы внутреннего контроля.
(Приказ ФНС России от 26.10.2016 № ММВ-7-2/582@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 16.05.2007 № ММ-3-06/308@»)
Форма расчета по страховым взносам
Со следующего года организации и ИП будут сдавать отчетность по страховым взносам в налоговые органы (п. 7 ст. 431 НК РФ). Форму и порядок заполнения такого расчета, а также его электронный формат должны были утвердить налоговые органы. Рассматриваемым приказом налоговики исполнили данную обязанность. Расчет будет состоять из:
— титульного листа;
— раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» и десяти приложений к нему;
— раздела 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств» и приложения к нему;
— раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
(Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме», зарегистрирован в Минюсте России 26 октября 2016 г. № 44141)
Новая форма 4-ФСС
ФСС России утвердил форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) и порядок ее заполнения. Она будет применяться начиная с отчетности за I квартал 2017 г.
Форма состоит из титульного листа, таблиц 1, 1.1, 2, 3, 4, 5. И по названиям, и по составу показателей эти таблицы полностью соответствуют таблицам 6, 6.1, 7, 8, 9, 10 раздела II действующей формы 4-ФСС (утверждена приказом ФСС России от 26.02.2015 № 59). Таким образом, никаких сложностей с заполнением таблиц новой формы у страхователей не будет.
Незначительным изменениям подвергся лишь титульный лист. Во-первых, поменялось название формы 4-ФСС. Из него исключено упоминание о страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Во-вторых, из титульного листа убраны поля для указания количества женщин в среднесписочной численности работников и шифра плательщика страховых взносов (страхователя). Вместо них в титульный лист добавлены поля «Численность работающих инвалидов» и «Код по ОКВЭД», которые сейчас содержатся в разделе II действующей формы 4-ФСС. Обратите внимание, что код ОКВЭД нужно указывать в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденным приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. В действующей форме 4-ФСС код берется из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), который утрачивает силу с 1 января 2017 г. Остальные поля титульного листа остались такими же, как и сейчас.
(Приказ ФСС России от 26.09.2016 № 381 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения», зарегистрирован в Минюсте России 14 октября 2016 г. № 44045)
Порядок определения вида деятельности для применения нулевой ставки при УСН
Ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей может быть введена законами субъектов РФ. На нее могут претендовать бизнесмены, которые впервые зарегистрировались после вступления в силу указанных законов и осуществляют деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Основание — п. 4 ст. 346.20 НК РФ.
Сейчас виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается нулевая ставка, определяются на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. Но такой порядок будет действовать только до конца этого года.
С 1 января 2017 г. нужно будет руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, утвержденным приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст (ОК 029-2014).
(Письмо Минфина России от 11.10.2016 № 03-11-06/2/59090)
Применение ставки НДС 10% в отношении продовольственных товаров с 1 января 2017 г.
Перечень продовольственных товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, установлен подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Их коды определяются Правительством РФ. Перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утвержден постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (далее — постановление № 908).
Действующая редакция постановления № 908 содержит коды по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) ОК 005–93. Этот классификатор утрачивает силу с 1 января 2017 г. Вместо него будет применяться Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2). Соответствующие поправки в перечень, утвержденный постановлением № 908, уже подготовлены Минсельхозом России.
Налоговики отметили, что перечень продовольственных товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, с 1 января 2017 г. не изменяется. При этом для идентификации продукции по ОКПД 2 можно воспользоваться переходными ключами между ОКП и ОКПД 2, которые размещены на сайте Минэкономразвития России.
Таким образом, если продовольственный товар поименован в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и его код содержится в постановлении № 908, его реализация облагается НДС по ставке 10%.
(Письмо ФНС России от 14.11.2016 № СД-4-3/21479@)
Код ОКВЭД для деклараций за 2016 г.
Налоговики рассказали, согласно какому Классификатору следует проставлять код по ОКВЭД в налоговых декларациях, представляемых за 2016 г.
Согласно порядкам заполнения деклараций по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, транспортному, водному и земельному налогам, НДПИ по строке «Код вида экономической деятельности по Классификатору ОКВЭД» титульного листа следует указывать код согласно ОКВЭД ОК 029-2001. Но этот Классификатор утрачивает силу с 1 января 2017 г., а вместо него вводится новый Классификатор ОКВЭД2 ОК 029-2014 (приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). В связи с этим возникает вопрос: код по какому Классификатору следует указывать в декларациях, представляемых в 2017 г. за 2016 г.?
Налоговики разъяснили, что титульные листы вышеуказанных деклараций за 2016 г. должны содержать код ОКВЭД согласно новому Классификатору ОКВЭД2 ОК 029-2014.
При представлении уточненных деклараций за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который был записан в первичных налоговых декларациях.
(Письмо ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@)
Два требования о представлении пояснений
Налоговики рассказали, как нужно поступить, если организация получила два требования о представлении пояснений по расхождениям, содержащимся в декларации по НДС.
Специалисты ФНС России сообщили, что если при проверке декларации за III квартал 2016 г. будут выявлены противоречия или несоответствия сведений об операциях, отраженных в декларации, сведениям об этих же операциях в декларациях контрагентов, то налоговый орган направит в адрес налогоплательщика два требования о представлении пояснений. В состав одного требования будут включены расхождения, выявленные по разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и (или) 8.1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» декларации по НДС, а в состав другого — расхождения по разделу 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и (или) 9.1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» декларации.
В случае получения двух требований налогоплательщику нужно передать налоговому органу по ТКС квитанцию о приеме каждого требования (на это отводится шесть дней со дня их отправки налоговым органом). Затем нужно представить в налоговый орган пояснения отдельно на каждое требование, если выявленные расхождения не приводят к изменению суммы НДС, отраженной в декларации. В противном случае налогоплательщик вправе подать одну уточненную декларацию по НДС и включить в нее исправления, устраняющие расхождения.
(Письмо ФНС России от 07.11.2016 № ЕД-4-15/20890)
ИНН физлица в декларации по налогу на прибыль
Налоговая служба считает, что организация при заполнении приложения № 2 декларации по налогу на прибыль может не указывать ИНН физического лица, которому выплачен доход по ценным бумагам.
В приложении № 2 декларации по налогу на прибыль организации — налоговые агенты, осуществляющие выплаты физическим лицам доходов от операций с ценными бумагами, должны указать сведения о гражданах, получивших такой доход. Одним из реквизитов этого приложения является ИНН физического лица. Но практике часто встречаются ситуации, когда граждане не имеют ИНН. Будет ли в этом случае считаться нарушением отсутствие данного реквизита в декларации по налогу на прибыль?
Специалисты ФНС России указали, что согласно п. 17. 2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль при заполнении данного приложения ИНН физического лица указывается только при его наличии. Также налоговики отметили, что программное средство ПК «Налогоплательщик ЮЛ», рекомендуемое ФНС России для подготовки декларации по налогу на прибыль, не выдает замечаний или предупреждений при отсутствии ИНН физического лица — получателя дохода. Кроме того, в электронном формате представления декларации по налогу на прибыль реквизит «ИНН» — необязательный. Поэтому его отсутствие не является основанием для отказа в приеме декларации.
(Письмо ФНС России от 07.11.2016 № СД-4-3/21035)
Выплаты по договору подряда в расчете 6-НДФЛ
Специалисты налоговых органов разъяснили, как правильно заполнить строку 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ в ситуации, когда между датами подписания договора подряда и выплатой подрядчику — физическому лицу вознаграждения прошло несколько месяцев.
Налоговая служба рассмотрела следующую ситуацию. Организация заключила с физическим лицом гражданско-правовой договор. Акт сдачи-приемки работ подписан 23 марта 2016 г., а вознаграждение выплачено 27 июня и 15 августа 2016 г.
Специалисты ФНС России напомнили, что в разделе 1 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога. В частности, по строке 020 данного раздела отражается общая сумма дохода, начисленного с начала года по всем физическим лицам.
Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В связи с этим по строке 020 раздела 1 расчета такой доход отражается в том периоде, в котором он считается полученным. Таким образом, компания сумму вознаграждения, выплаченную 27 июня 2016 г., должна отразить по строке 020 раздела 1 при составлении расчета за полугодие, а вторую часть вознаграждения, выданную 15 августа 2016 г., показать по той же строке, но при формировании расчета за девять месяцев.