Кого следует понимать под «индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физлицам» для целей уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы?
Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие за себя в фиксированном размере страховые взносы в ПФР и ФФОМС, вправе уменьшить сумму ЕНВД на величину страховых взносов без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
При этом под индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует понимать коммерсантов, не имеющих наемных работников и не выплачивающих вознаграждений физичес-ким лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Факт его регистрации в органах ПФР в качестве страхователя, производящего выплаты физическим лицам, значения не имеет.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39228)
Правомерно ли применение ЕНВД при оказании населению услуг по установке кондиционеров в рамках договора бытового подряда?
ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 (далее — ОКУН). Об этом сказано в подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 23.12.2010 № 1072-ст приняты Изменения № 12/2010 ОКУН, согласно которым в введение к ОКУН включен абзац: «Группировки 013200 Ремонт бытовых машин и 013300 Ремонт бытовых приборов включают также услуги по установке и техническому обслуживанию».
Следовательно, установка кондиционеров может быть отнесена к коду 013355 ОКУН «Ремонт комнатных кондиционеров воздуха» раздел 01 ОКУН «Бытовые услуги».
Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере оказания населению услуг по установке кондиционеров по договору бытового подряда может быть переведена на ЕНВД.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 18.09.2013 № 03-11-06/3/38630)
Каков порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы, уплаченные индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере?
Сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот квартал, в котором данный фиксированный платеж был уплачен (ст. 346.30, подп. 1 п. 2 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено. Впрочем, не и предусмотрен перенос на следующий год части фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога.
Таким образом, индивидуальные предприниматели вправе уменьшать сумму ЕНВД для отдельных видов деятельности за квартал на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 31 марта за I квартал, до 30 июня за II квартал, до 30 сентября за III квартал, до 31 декабря за IV квартал.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 18.09.2013 № 03-11-11/38636)
Вправе ли индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по перевозке грузов внедорожным транспортом, применять ЕНВД?
ЕНВД может применяться в отношении услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по дорогам общего пользования, независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено. Обязательным условием также является наличие договора на оказание услуг по перевозке грузов (подп. 5 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ).
Вместе с тем на уплату ЕНВД не переводятся услуги по перевозке грузов внедорожным автотранспортом, то есть не предназначенным для движения по дорогам общего пользования (например, самоходными дорожно-строительными, мелиоративными, сельскохозяйственными и иными машинами), зарегистрированным в органах Гостехнадзора.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 09.09.2013 № 03-11-11/36939)
Каков порядок признания дохода, полученного в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика, при совмещении организацией ЕНВД и УСН?
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельностью иные виды деятельнос-ти, обязаны вести раздельный учет (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется в общеустановленном порядке.
Таким образом, доход организации, совмещающей ЕНВД (розничная торговля) и «упрощенку» (оптовая торговля), в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной поставщиком за выполнение определенных условий договора, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36949)
Вправе ли организация применять ЕНВД при реализации физическим лицам постельного белья по договорам розничной купли-продажи на презентациях, проводимых в арендованных залах?
ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
К нестационарной торговой сети относится торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (ст. 346.27 НК РФ).
Однако предпринимательская деятельность по реализации представителями организации постельного белья на презентациях, проводимых в арендованных помещениях (залах филармоний, домов культуры и т.д.), с условием заключения договоров розничной купли-продажи с покупателями на месте, в целях применения гл. 26.3 НК РФ не может быть отнесена к развозной или разносной розничной торговле.
Поэтому данный вид деятельности на уплату ЕНВД не переводится.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 26.08.2013 № 03-11-06/3/34917)
Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти на уплату ЕНВД в отношении деятельности по поставке товаров по государственным (муниципальным) контрактам за безналичный расчет?
ЕНВД может применяться в том числе в отношении розничной торговли (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
К розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (ст. 492, 493 ГК РФ). Аналогичный вывод содержится в информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157.
Вместе с тем к розничной торговле не относится реализация товаров по договорам поставки, а также предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, независимо от формы расчетов (наличный или безналичный расчет), на уплату ЕНВД переводиться не может.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 21.08.2013 № 03-11-11/34294)
Вправе ли коммерсант уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в пределах 50% за II квартал либо только за один месяц (июнь), если его наемный работник вышел из отпуска по уходу за ребенком на работу в июне?
Предприниматель вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога, только в том случае, если он не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (подп. 1 п. 2 и п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Налоговым периодом по ЕНВД согласно ст. 346.30 НК РФ признается квартал.
Следовательно, коммерсант при выходе наемного работника из отпуска по уходу за ребенком на работу в июне вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную по итогам II квартала (но не более 50%), на суммы платежей, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 НК РФ и фактически произведенных во II квартале 2013 г.
При этом предприниматель не вправе уменьшать сумму ЕНВД за II квартал 2013 г. на сумму уплаченных за себя страховых взносов вне зависимости от того, в каком месяце II квартала 2013 г. вышел на работу работник.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 16.08.2013 № 03-11-11/33416)
Применяется ли ЕНВД к видам деятельности по ОКУН: 014100 «Изготовление мебели», 014200 «Ремонт мебели» и 014300 «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели»?
ЕНВД может применяться, в частности, в отношении бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг, оказываемых физическим лицам и предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению (подп. 1 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ). Исключение — услуги по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по изготовлению мебели, предусмотренные в подразделе 014100 «Изготовление мебели» (коды с 014101 по 014117) Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163 (далее — ОКУН), на уплату ЕНВД переводиться не могут.
При этом в отношении услуг по ремонту мебели, которые предусмотрены в подразделе 014200 «Ремонт мебели» (коды с 014201 по 014210) ОКУН, а также в отношении прочих услуг по изготовлению и ремонту мебели, которые предусмотрены в подразделе 014300 «Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели» (коды с 014301 по 014309) ОКУН, организации и предприниматели могут применять ЕНВД.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 14.08.2013 № 03-11-11/32980)