1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать

Новости

Предельные размеры выручки для субъектов малого и среднего предпринимательства не изменились

Установлены предельные размеры выручки для субъектов малого и среднего предпринимательства на ближайшие пять лет.

Так, с 1 января 2013 г. объем выручки от реализации без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год для микропредприятий не должны превышать 60 млн руб., для малых предприятий — 400 млн руб., а для средних — 1 млрд руб.

Напомним, что согласно ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» указанные значения являются одним из критериев отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства.

Вновь установленные величины не отличаются от действовавших в предыдущую пятилетку (постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 556).

(Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 № 101)

Изменен перечень технологического оборудования, импорт которого не облагается НДС

Внесены изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ и ввоз которого не подлежит обложению НДС, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 № 372.

Корректировку претерпела позиция под кодом ТН ВЭД ТС 8477 20 000 0. В новой редакции она выглядит следующим образом:

«8477 20 000 0 Экструзионное оборудование „Дуплекс“, „моноэкструдер“ для выпуска боковин, протекторов, резиновых лент шин цельнометаллокордных для автобусов или моторных транспортных средств для перевозки грузов, экструзионное оборудование для производства протекторов и боковин „Квадроплекс“, соэкструзионная установка для производства выдувных пленок VAREX (R) производства компании Windmoller & Holscher KG, технологическая линия по производству компаундов пероксидносшиваемых на базе экструдера CKMP 150-110-12L/D».

Новшество применяется с 9 февраля 2013 г.

(Постановление Правительства РФ от 30.01.2013 № 59)

Уточнен перечень доходов индивидуальных предпринимателей, из которых производится удержание алиментов

Установлено, что для целей удержания алиментов доходы индивидуального предпринимателя должны определяться за вычетом суммы расходов, понесенных им в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Соответствующие изменения были внесены в подп. «з» п. 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.96 № 841.

Напомним, что из прежней редакции документа было не очевидно, должно ли удержание производиться из полной суммы дохода коммерсанта от предпринимательской деятельности или же за вычетом понесенных в связи с осуществлением такой деятельности расходов. Теперь эта неясность устранена.

(Постановление Правительства РФ от 17.01.2013 № 11)

Утверждена стоимость страхового года на 2013 г.

В 2013 г. стоимость страхового года установлена на отметке 16 239 руб. 60 коп.

Данный показатель определяется ежегодно на основании тарифа страховых взносов в ПФР (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования») и МРОТ (Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»), который с 1 января этого года составляет 5205 руб. в месяц.

В 2012 г. стоимость страхового года была утверждена в размере 14 386 руб. 32 коп.

(Постановление Правительства РФ от 17.01.2013 № 8)

Внесены изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»

В целях упрощения бухгалтерского учета для отдельных категорий организаций ПБУ 1/2008 было дополнено новым п. 6.1, согласно которому при формировании учетной политики микро­предприя­тия и социально ориентированные некоммерческие организации вправе прописать в ней ведение бухгалтерского учета по простой системе (без применения двойной записи).

Рекомендаций относительно того, каким образом должен вестись бухгалтерский учет без применения двойной записи, специалисты финансового ведомства пока не дали.

Поправки вступили в силу с 7 марта 2013 г.

(Приказ Минфина России от 18.12.2012 № 164н,
зарегистрирован в Минюсте 15.02.2013 № 27109)

Появились новые формы книг учета доходов и расходов для применения УСН и патентной системы налогообложения

Минфин России утвердил формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, книги учета доходов коммерсантов, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядок их заполнения.

Новые формы документов необходимо применять уже с 1 января 2013 г. Об этом специалисты финансового ведомства сообщили в письме от 29.12.2012 № 03-11-09/100.

Отметим, что книги учета доходов и расходов налогоплательщиков на «упрощенке» и книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, теперь не требуется заверять в налоговых органах.

(Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н,
зарегистрирован в Минюсте России 21.12.2012 № 26233)

Утверждены электронные форматы представления документов для применения ЕСХН

С 1 января 2013 г. действует новый порядок регистрации и снятия с учета плательщиков сельхозналога. Соответствующие изменения были внесены в ст. 346.3 НК РФ Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ. В связи с этим налоговики разработали и утвердили новые электронные форматы представления документов для применения ЕСХН.

Так, появились электронные форматы:

— уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-1);

— сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-2);

— уведомления об отказе от применения системы налого­обложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-3);

— уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-7).

Приказ ФНС России от 20.04.2010 № ММВ-7-6/197@, которым были утверждены прежние версии документов, признан утратившим силу.

(Приказ ФНС России от 07.02.2013 № ММВ-7-6/64@)

Разработан классификатор видов деятельности для патентной системы налогообложения

Налоговики утвердили Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Классификатор представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов. Напомним, что код вида деятельности проставляется в заявлении на получение патента. Рекомендуемая форма заявления № 26.5-1 утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Кодовое обозначение представляет собой шесть цифр. Первые две цифры — код вида предпринимательской деятельности. Он соответствует номерам подпунктов п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в которых перечислены виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Если вид деятельности по ОКУН относится к бытовым услугам и не поименован в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, ставится значение «99».

Вторые две цифры кода обозначают код субъекта РФ. Его значение берется из Ведомственного справочника ФНС России «Субъекты Российской Федерации» (ССРФ), утвержденного приказом МНС России от 25.03.2002 № БГ-3-13/149.

Третьи две цифры — порядковый номер вида деятельности. Он присваивается в соответствии с порядком следования видов предпринимательской деятельности, установленных законом субъекта РФ.

Актуальную версию Классификатора можно найти на сайте каждого из региональных налоговых управлений.

(Приказ ФНС России от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@)

Появились новые формы заявлений для ЕНВД

Утверждены новые формы и форматы заявлений о постановке на учет и снятии с учета организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков ЕНВД. Кроме того, налоговики разработали порядок заполнения указанных форм.

Появление новых форм заявлений обус­ловлено тем, что Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ в главу 26.3 НК РФ были внесены значительные изменения. Состав форм остался прежним. Их, как и ­пре­жде, всего четыре — две формы для постановки на учет и две формы для снятия с учета.

Внешний вид заявлений о постановке на учет практически не изменился. А вот формы заявлений о снятии с учета налоговая служба откорректировала. Так, ранее в качестве причины снятия с учета в этих документах значилось сокращение предпринимательской деятельности организации, переведенной на ЕНВД, или же прекращение вида деятельности, по которому применялось ЕНВД, для предпринимателя. Более конкретно причина ухода с «вмененки» не уточнялась.

В новых формах введено поле, в котором указывается код причины снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Причем для организаций и бизнесменов эти коды идентичны. Если компания или ИП уходят с ЕНВД в связи с прекращением предпринимательской деятельности, переведенной на этот спецрежим, то в этом поле ставится код 1. Когда причиной снятия с учета организации или коммерсанта послужило решение о переходе на иной режим налогообложения, необходимо поставить код 2. Код 3 проставляется в том случае, если организация нарушила условия применения ЕНВД, установленные подп. 1 и 2 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а бизнесмен не выполнил требования, предусмотренные подп. 1 п. 2 ст. 346. 26 НК РФ. Если же причина иная, то ставится код 4.

При этом организации и предприниматели могут сообщить о прекращении отдельного вида деятельности. Для этого нужно будет заполнить приложение к заявлению, в котором указывается адрес осуществления этого вида деятельности.

(Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@,
зарегистрирован в Минюсте России 19.02.2013 № 27198)

Конкретизирован перечень рабочих мест, подлежащих аттестации

Специалисты Минтруда России внесли изменения в Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н.

Установлено, что аттестации подлежат рабочие места работодателя, в том числе рабочие места, организованные при создании юридического лица или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также организованные по завершении строительства, реконструкции, технического перевооружения производственных объектов, производства и внедрения новой техники или новых технологий, влияющих на уровни показателей факторов производственной среды и трудового процесса, на которых заняты работники, трудовая функция которых предусматривает:

— работу с оборудованием, машинами, механизмами, установками, устройствами, аппаратами, транспортными средствами;

— эксплуатацию, обслуживание, испытание, наладку и ремонт оборудования, машин, механизмов, установок, устройств, аппаратов, транспортных средств;

— работу с источниками опасностей, способными оказывать вредное воздействие на работника, определяемые аттестационной комиссией исходя из критериев оценки условий труда;

— использование электрифицированного, механизированного или иного ручного инструмента;

— хранение, перемещение и (или) применение сырья и материалов.

Исключение составили рабочие места, на которых сотрудники исключительно заняты на персональных компьютерах, эксплуатируют ксероксы или иную офисную (бытовую) технику, не используемую в технологическом процессе производства.

(Приказ Минтруда России от 12.12.2012 № 590н,
зарегистрирован в Минюсте России 06.02.2013 № 26881)

Услуги российской компании — агента по доступу к сайту зарубежной организации облагаются НДС

Иностранная организация оказывает услуги по доступу физических лиц к страницам своего сайта через российскую организацию — агента. Облагаются ли данные услуги НДС? На этот вопрос Минфин России ответил следующим образом.

По общему правилу объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории РФ. Порядок определения места реализации работ (услуг) установлен ст. 148 НК РФ.

Услуги по предоставлению доступа к страницам сайта в Интернете, принадлежащего иностранной организации, к работам (услугам), перечисленным в подп. 1—4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, не относятся. Это значит, что место их реализации должно определяться по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги.

В связи с тем что местом реализации услуг, оказываемых иностранной организацией физическим лицам через российскую организацию — агента, территория РФ не признается, они не должны облагаться НДС.

При этом агентские услуги российской организации подлежат обложению НДС по ставке 18%, поскольку местом их оказания является территория РФ.

(Письмо Минфина России от 11.02.2013 № 03-07-08/3400)

Налогообложение движимого имущества, приобретенного после 1 января 2013 г. и имеющего статус «б/у»

Движимое имущество, которое было принято с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не подлежит обложению налогом на имущество на основании п. 8 ст. 374 НК РФ. При этом не важно, приобретает налогоплательщик новое движимое имущество или же имущество, которое ранее уже было поставлено на учет в качестве основных средств у продавца.

В недавнем письме Минфин России отметил, что порядок учета движимого имущества у бывшего собственника до 2013 г. для нового владельца не имеет никакого значения. Ведь такая зависимость нормами гл. 30 НК РФ не установлена.

(Письмо Минфина России от 07.02.2013 № 03-05-05-01/2766)

Амортизировать неотделимые улучшения арендованного имущества после заключения нового договора аренды нельзя

Арендатором был заключен краткосрочный договор аренды, по окончании которого стороны оформили новый долгосрочный договор аренды. Во время действия первого договора арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного имущества. Можно ли продолжать начисление амортизации по таким улучшениям в рамках нового договора аренды? На этот вопрос Минфин России ответил отрицательно, и вот почему.

Начисление амортизации по неотделимым улучшениям в целях налого­обложения прибыли должно быть прекращено с первого числа месяца, следующего за месяцем окончания срока действия первого договора аренды. Объясняется это тем, что в п. 1 ст. 258 НК РФ прямо сказано, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается, амортизируются в течение срока действия договора аренды.

Однако выход из такой ситуации есть — компании нужно не заключать новый договор, а пролонгировать прежний.

(Письмо Минфина России от 04.02.2013 № 03-03-06/2/2269)

Как рассчитать долю прибыли обособленного подразделения, созданного по месту бывшего нахождения организации?

Чиновники разъяснили, как определить долю прибыли обособленного подразделения, созданного по месту бывшего нахождения компании.

По общему правилу доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, рассчитывается как средняя арифметичес­кая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения, соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимос­ти амортизируемого имущества, в целом по налогоплательщику. Показатели обособленного подразделения берутся за отчетный (налоговый) период. Такой порядок установлен в п. 2 ст. 288 НК РФ.

Что касается доли прибыли обособленного подразделения, созданного по месту прежнего учета организации, то при ее расчете должна учитываться среднесписочная численность работников (расходов на оплату труда) и остаточная стоимость амортизируемого имущества этого обособленного подразделения с момента его создания.

(Письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-03-06/1/40)

Разъяснен порядок начисления процентов на сумму излишне взысканного налога

Минфин России сообщил, что при начислении процентов на сумму излишне уплаченного налога, которая не была возвращена в установленный срок, и сумму излишне взысканного налога не учитывается день фактического возврата денег налогоплательщику.

По мнению чиновников, проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. Вместе с тем период просрочки возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога длится по день, предшествующий дате фактичес­кого перечисления соответствующих сумм налогоплательщику.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ (п. 2 постановления от 08.10.98 № 13/14) при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Банка России число дней в году (месяце) принимается равным 360 и 30 дням соответственно. Проценты начисляются до момента фактического исполнения денежного обязательства.

По сообщению ФНС России, в связи со сложившейся судебной практикой при расчете процентов, указанных в п. 10 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ, используется число дней в году, равное 360 дням.

(Письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-02-07/1-7)

Как учитывать реализацию производственных работ с длительным технологическим циклом?

Минфин России разъяснил порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций доходов и расходов от реализации работ по производству с длительным технологическим циклом.

Под производством с длительным технологическим циклом в целях налогообложения следует понимать производство, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды, независимо от количества дней осуществления производства.

При выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию распределяется между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Возникшие затраты учитываются налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде. Прямые расходы списываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они заложены, а косвенные — в полном объеме (ст. 272, 318 НК РФ). Если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу невозможно, налогоплательщик самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов в учетной политике для целей налогообложения.

(Письмо Минфина России от 11.01.2013 № 03-03-06/1/5)

Когда выставлять корректировочный счет-фактуру, если покупатель дал согласие на изменение стоимости отгрузки по почте?

Продавец должен составить корректировочный счет-фактуру в течение пяти дней с момента получения документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Такое правило предусмотрено п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 Налогового кодекса. Но какую отправную точку для выставления корректировочного счета-фактуры брать, если согласование новой цены пришло по почте?

Чиновники разъяснили, что если документ, подтверждающий согласие покупателя, был отправлен им по почте, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения этого документа. При этом подтверждением даты получения документа может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое он получен.

(Письмо Минфина России от 29.12.2012 № 03-07-09/168)

Убыточная компания не сможет списать премии сотрудникам на расходы

Работодатели нередко поощряют своих сотрудников, выплачивая им премии, например, к Новому году. Можно ли учесть соответствующие суммы выплат в расходах, если по итогам года был получен убыток, а в коллективном договоре или положении об оплате труда четко прописано, что источником оплаты труда является чистая прибыль? Минфин России ответил на этот вопрос отрицательно.

По общему правилу в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, предусмотренные нормами законодательства РФ, а также трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). К расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Это предусмотрено п. 2 ст. 255 НК РФ.

Поскольку в коллективном договоре и в положении об оплате труда установлено, что источниками средств на выплату премий является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, то при несоблюдении установленных условий ее выплаты соответствующие расходы не могут быть учтены для целей налогообложения.

(Письмо Минфина России от 28.12.2012 № 03-03-06/1/730)

Отчетность по налогу на имущество корректироваться не будет

Федеральный закон от 29.11.2012 № 202-ФЗ внес поправки в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, которые начали действовать с начала этого года. В частности, было исключено из объектов обложения по налогу на имущество движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 г., а вот льготы по этому налогу в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, были отменены.

По мнению специалистов ФНС России, указанные изменения не влекут за собой необходимости изменения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций. Дело в том, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика, в том числе об объектах налогообложения (ст. 80 НК РФ). Поэтому включение в налоговую декларацию сведений об имуществе, которое не относится к объектам налогообложения, противоречит положениям ст. 80 НК РФ.

Кроме того, действующий сейчас порядок заполнения декларации по налогу на имущество предоставляет возможность заполнить несколько разделов 2 декларации в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Это позволит организациям, имеющим на балансе объекты, подлежащие налогообложению по разным ставкам, корректно заполнить соответствующие формы налоговой отчетности.

(Письмо ФНС России от 12.02.2013 № БС-4-11/2301)

Разъяснен порядок самостоятельной корректировки налоговой базы по налогу на прибыль

ФНС России разъяснила, как в декларации по налогу на прибыль организаций отразить суммы корректировки налоговой базы в связи с применением рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.

В случае если налогоплательщик совершал сделки с взаимозависимыми лицами с применением нерыночных цен, и это привело к занижению сумм налогов, он может по истечении календарного года самостоятельно скорректировать налоговую базу и сумму соответствующих налогов. Такое право ему предоставлено п. 6 ст. 105.3 НК РФ. Однако действующая форма декларации по налогу на прибыль не предусмат­ривает специальных строк для отражения такой корректировки.

До внесения необходимых поправок налоговики рекомендуют указывать сумму корректировки налоговой базы по налогу на прибыль по строке 107 приложения № 1 к листу 02 декларации. При этом одновременно с представлением декларации желательно направить в налоговый орган пояснительную записку с указанием сведений о контролируемых сделках, в отношении которых произведена корректировка (в частности, номер и дату договора, стоимость предмета сделки, указанную в договоре, сумму произведенной корректировки, сведения об участниках сделки).

Позиция налоговиков согласована с Минфином России (письмо от 30.01.2013 № 03-03-10/1759).

(Письмо ФНС России от 11.02.2013 № ЕД-4-3/2113@)

Как определить долю недвижимого имущества в составе активов российской организации?

Налоговики довели до сведения нижестоящих налоговых органов письмо Минфина России от 01.11.2012 № 03-08-13, в котором чиновники разъяснили, как определить долю недвижимого имущества в составе активов российской организации для целей применения подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Напомним, что при реализации иностранной организацией, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство в РФ, акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, налог на прибыль удерживается источником выплаты таких доходов (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Специалисты финансового ведомства считают, что для определения доли недвижимого имущества следует исходить из совокупной суммы всех активов российской организации, акции (доли) которой были реализованы иностранной организацией. Непосредственный расчет доли может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости недвижимости.

Необходимая для расчета информация может быть получена покупателем акций — налоговым агентом непосредственно от эмитента, акции которого им приобретаются, либо из любых иных не запрещенных законом достоверных источников.

В качестве подтверждающих документов могут использоваться бухгалтерский баланс и расчет по налогу на имущество по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже акций.

(Письмо ФНС России от 07.02.2013 № ЕД-4-3/1828@)