1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 773

Новости

Налоговые отношения

Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Данный Закон внес существенные изменения в главы Налогового кодекса РФ, касающиеся применения специальных налоговых режимов: упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единого сельскохозяйственного налога.

Упрощенная система налогообложения

Закон отменил для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность представления налоговых деклараций по итогам отчетного периода.

Теперь декларация по "упрощенке" должна предоставляться только по итогам налогового периода.

В налоговую базу по единому налогу не включаются доходы, полученные в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и облигациям.

Налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, смогут теперь уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на полную сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Уточнен порядок отражения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Расширен перечень видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.

При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников. При этом их среднесписочная численность не должна превышать 5 человек за налоговый период. При превышении количества работников индивидуальный предприниматель лишается права на применение УСН на основе патента и считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев.

Единый налог на вмененный доход

Уточнен перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД.

Введены положения, ограничивающие возможность применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Например, ЕНВД не применяется, если:

- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;

- доля участия других организаций в уставном капитале составляет более 25%. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

- индивидуальный предприниматель, ведущий деятельность, подлежащую переводу на ЕНВД, перешел на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Уточнено понятие "коэффициент-дефлятор" и упразднено понятие "стационарное торговое место".

Единый сельскохозяйственный налог

Согласно внесенным изменениям организации - плательщики единого сельскохозяйственного налога являются плательщиками налога на прибыль организаций по доходам, полученным в виде дивидендов, а также по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и облигациям.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Уточнен порядок перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога. Теперь организации, имеющие филиалы и представительства, имеют право применять данный спецрежим.

Подвергся уточнению состав расходов, на которые плательщики ЕСХН могут уменьшить полученные ими доходы, а также порядок переноса убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, на будущие периоды.

Снято ограничение, согласно которому сумма убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, не могла уменьшать налоговую базу за налоговый период более чем на 30%.

Налоговая декларация должна подаваться теперь только по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая отчетность по итогам отчетных периодов упразднена.

Письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-11-05/188

Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", осуществляющая деятельность по переводу документов с иностранных языков, заказывает переводческие услуги на стороне и хочет учесть эти затраты в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

В Письме отмечено, что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются материальные расходы, к которым относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

Данные расходы принимаются при условии, что они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Минфин пришел к выводу, что расходы организации, занимающейся переводами с иностранных языков, по оплате переводческих услуг сторонних организаций могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в случае если такие затраты направлены на получение дохода и документально подтверждены.

Письмо Минфина России от 25.07.2008 N 03-04-06-01/233

Отвечая на вопрос об обложении НДФЛ сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканных с организации на основании решения суда, Минфин указал, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень выплат, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.

Суммы среднего заработка за время вынужденного прогула не включены в указанный перечень и, соответственно, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Поэтому работодатель, обязанный выплатить заработную плату по решению суда, является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать и перечислить сумму налога в бюджетную систему РФ.

Письмо Минфина России от 24.07.2008 N 03-02-07/1-312

В Письме Минфин попытался определить, что означает понятие "непродолжительный период времени", а также какие условия признаются сопоставимыми при определении рыночной цены в целях применения ст. 40 НК РФ.

По мнению Минфина, непродолжительным периодом времени может быть признан период времени, определенный на основе исследования конкретных обстоятельств экономической деятельности налогоплательщика, учета особенности реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг и специфики таких товаров, работ, услуг. Так, например, учитываются сезонное производство товаров, их распродажа по окончании сезона, сроки годности товаров, колебания потребительского спроса, другие существенные обстоятельства, повлекшие отклонение применяемых налогоплательщиками цен. Для каждой сферы деятельности характерен свой период времени, соответствующий признаку непродолжительного периода, в течение которого отклонение примененных налогоплательщиками цен вызвано колебаниями рыночных цен.

В отношении понятия сопоставимости условий сделок Минфин отметил, что условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

Письмо Минфина России от 24.07.2008 N 03-02-07/1-311

Минфин разъяснил, является ли списание страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также пеней и штрафов операцией по списанию денежных средств в счет уплаты налогов и сборов, а также пеней и штрафов в целях применения ст. 76 НК РФ.

В Письме отмечено, что страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве не обладают характером налога или сбора, и их исчисление и уплата не регулируются НК РФ. Они относятся к неналоговым доходам, зачисляемым в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Минфин делает вывод, что банк не вправе исполнять платежные документы на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве в ФСС РФ при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

Письмо Минфина России от 24.07.2008 N 03-03-06/2/93

Перевозчики для проезда в вагонах повышенной комфортности в стоимость железнодорожных билетов включают стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности).

Иногда работники организации вынуждены добираться до места командировки железнодорожным транспортом в вагонах повышенной комфортности, имеющих платное сервисное обслуживание.

Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль включать стоимость данного обслуживания в общую стоимость проездного документа и учитывать ее в составе расходов на командировки?

Минфин пришел к выводу, что вправе. Поскольку стоимость дополнительных сервисных услуг формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге, для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг) в составе расходов на командировки.

Письмо Минфина России от 21.07.2008 N 03-04-05-01/270

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено, что НДФЛ не облагаются все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством. Но относится ли к таким выплатам сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения о возмещении вреда, причиненного физическому лицу?

Минфин считает, что относится.

Гражданским кодексом РФ определено, что обязанность по возмещению морального вреда и его размер устанавливаются судом. Поэтому сумма денежных средств, выплачиваемая на основании судебного решения в возмещение вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 21.07.2008 N 03-02-08-13

Минфин пришел к выводу, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность без привлечения наемных работников, все равно обязан представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников.

Логика рассуждений финансистов такова. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 20 января текущего года по форме, утвержденной ФНС России.

При этом никаких исключений для отдельных категорий налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено.

Поэтому индивидуальный предприниматель, в том числе и при отсутствии у него наемных работников, все равно обязан представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников.

Письмо Минфина России от 18.07.2008 N 03-03-06/1/412

Минфин рассказал о порядке удержания российской организацией налога на доходы, полученные иностранной организацией - экспедитором по договору международной перевозки.

Доходы от международных перевозок, полученные иностранной организацией, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов. Но доходы от оказания экспедиторских услуг не включаются в состав доходов от международных перевозок, следовательно, к ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.

Таким образом, услуги по экспедированию и транспортировке грузов облагаются налогом на прибыль в РФ только в случае, если деятельность иностранной компании, осуществляющей данные услуги, приводит к образованию постоянного представительства.

Письмо Минфина России от 18.07.2008 N 03-03-06/1/411

В Письме рассматривается ситуация, когда российская организация выплачивает доход иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ, но имеющей постоянное местонахождение в стране, с которой РФ имеет международный договор об избежании двойного налогообложения.

При этом у российской организации на момент выплаты дохода имеются документы, подтверждающие регистрацию иностранного лица в иностранном государстве. Но они не заверены компетентным органом этого государства. Надлежащим образом заверенное подтверждение иностранная организация представит позднее. Вправе ли российская организация не удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации?

Отвечая на этот вопрос, Минфин отметил, что при применении положений международного соглашения об избежании двойного налогообложения иностранная организация до выплаты дохода должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России имеется международный договор, регулирующий вопросы налогообложения.

При этом указанное подтверждение должно быть заверено компетентным, в смысле соответствующего соглашения, органом иностранного государства.

Поэтому, если на дату выплаты дохода у российской организации имеются документы, подтверждающие регистрацию иностранного лица в иностранном государстве, не заверенные компетентным органом этого государства, она должна удержать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых этой иностранной организации.

Письмо Минфина России от 16.07.2008 N 03-01-15/9-267

Минфин указал, что перерегистрация в налоговых органах и дальнейшая эксплуатация ККТ, исключенной из Госреестра, но с неистекшим нормативным сроком амортизации, допускается только в случае:

- изменения наименования организации, фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя;

- изменения места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя;

- реорганизации организации;

- государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена;

- внесения в уставный капитал (уставный фонд) организации;

- регистрации организации физическим лицом, являющимся (являвшимся) индивидуальным предпринимателем, на которого была зарегистрирована контрольно-кассовая техника.

Если же ККТ, исключенная из Госреестра, с неистекшим нормативным сроком амортизации приобретается у сторонней организации (индивидуального предпринимателя), она не подлежит регистрации в налоговом органе, и, соответственно, к эксплуатации такая ККТ не допускается.

Письмо Минфина России от 14.07.2008 N 03-04-06-02/73

Минфин рассмотрел вопрос обложения ЕСН арендной платы, выплачиваемой физическому лицу по договору аренды автотранспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации.

Согласно ст. 632 ГК РФ при аренде транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору во временное владение и пользование транспортное средство, а также оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации.

Объектом обложения ЕСН признаются выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является передача в пользование имущества, не являются объектом обложения ЕСН.

Учитывая изложенное, Минфин пришел к выводу, что арендная плата в части вознаграждения, выплачиваемого в пользу физического лица за оказание услуг по управлению и технической эксплуатации автотранспортного средства, является объектом обложения ЕСН.

Трудовые отношения

Федеральный закон от 22.07.2008 N 157-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статью 26.3 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"

Согласно внесенным в Трудовой кодекс РФ изменениям порядок исчисления нормы рабочего времени на определенные календарные периоды (месяц, квартал, год) в зависимости от установленной продолжительности рабочего времени в неделю определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.

Теперь в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, не превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Изменениями предусмотрено, что проекты строительства и реконструкции производственных объектов, машин, механизмов и другого производственного оборудования, технологических процессов должны соответствовать государственным нормативным требованиям охраны труда. Машины, механизмы и другое производственное оборудование, транспортные средства, технологические процессы, материалы и химические вещества, средства индивидуальной и коллективной защиты работников, в том числе иностранного производства, помимо соответствия государственным нормативным требованиям охраны труда должны иметь декларацию о соответствии и (или) сертификат соответствия.

В Законе уточнены обязанности уполномоченных федеральных органов исполнительной власти по государственному управлению охраной труда.

За федеральной инспекцией труда закреплена обязанность надзора и контроля за реализацией прав работников на получение обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также за назначением, исчислением и выплатой пособий по временной нетрудоспособности за счет средств работодателей.

Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 "О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время"

В соответствии со ст. 154 ТК РФ Правительство РФ установило минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время. Указанный размер составляет 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до 6 часов.

Постановление Правительства РФ от 14.07.2008 N 517 "Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации"

Удержание алиментов теперь будет производиться с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также компенсационных выплат за счет бюджетных средств гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф.

Приказ Минздравсоцразвития России от 25.07.2008 N 355н "Об утверждении Перечня профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которые квоты не распространяются, на 2008 год"

По согласованию с Министерством экономического развития Российской Федерации Приказом утвержден на 2008 г. Перечень профессий (специальностей, должностей) иностранных граждан - квалифицированных специалистов, трудоустраивающихся по имеющейся у них профессии (специальности), на которые не распространяются квоты на осуществление иностранными гражданами трудовой деятельности в Российской Федерации.

Указанный Перечень содержит наименования 22 профессий, среди которых перечислены биофизики, биохимики, генеральные директоры и директоры предприятий, инженеры по защите информации, инженеры по автоматизации и механизации производственных процессов.