Страховые взносы учитываются в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Отпускные относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). При методе начисления расходы признаются в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 272 НК РФ затраты на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из начисленной суммы. Таким образом, отпускные за ежегодный оплачиваемый отпуск включаются в расходы пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
На основании подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. Страховые взносы являются обязательными платежами, поэтому при определении момента признания их в налоговом учете следует применять подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Следовательно, датой осуществления расходов в виде страховых взносов во внебюджетные фонды признается дата их начисления.