Переплата по страховым взносам в отчете РСВ-1 ПФР

Действительно, в расчете по форме РСВ-1 ПФР (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н) нет строки, по которой можно было бы отразить возврат организации излишне перечисленной суммы взносов. Выход из сложившейся ситуации недавно предложили специалисты Пенсионного фонда в письме от 11.10.2012 № 30-21/14846.

Специалисты Пенсионного фонда РФ разъяснили, что для отражения возвращенной переплаты следует использовать строку 140 раздела I «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам».

В этой строке согласно п. 6.5 Порядка заполнения формы РСВ‑1 ПФР, утвержденного все тем же приказом Минздравсоцразвития России, записываются суммы страховых взносов, уплаченные с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. В пенсионном ведомстве считают, что здесь нужно отражать как платежи, перечисленные во исполнение обязанности страхователя по уплате страховых взносов, так и излишне внесенные суммы, которые возвращены из бюджета фонда в соответствии с нормами Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Получается, что по строке 140 могут возникнуть «отрицательные» значения. Например, если окажется, что компания в отчетном периоде вернула из бюджета Пенсионного фонда РФ больше денег, чем уплатила. Но это не страшно: проверка формы РСВ-1 ПФР на форматно-логический контроль требует положительных значений во всех строках раздела I формы РСВ-1 ПФР, кроме строк 100, 120, 111—114, 140—145 и 150. Поэтому расчет, в котором данные по строке 140 отражены со знаком минус, проверку пройдет и территориальным органом Пенсионного фонда РФ будет принят. Что же касается зачтенной переплаты, то ее можно отразить в строках 141—143 как уплату текущего периода. На наш взгляд, логично записать возврат по строкам расчета того месяца, в котором «пенсионщики» вернут переплаты на расчетный счет.

Напомним, что при заполнении расчета по форме РСВ-1 ПФР необходимо учитывать правило, прописанное в абз. 1 п. 6.5 указанного Порядка: строка 140 нового расчета равна строке 140 расчета за предыдущий отчетный период (включая взносы, уплаченные за прошлые расчетные периоды и выделенные в строке 145) плюс строка 144 нового расчета.

Кстати, разработчики некоторых бухгалтерских программ уже выпустили обновления, добавив в расчете РСВ-1 возможность отражения отрицательных показателей по строкам 100, 120, 111—114, 140—145 и 150 в соответствии с комментируемым письмом.

Отметим, что излишне уплаченные или взысканные суммы страховых взносов не включаются в показатель «Уплачено» форм персонифицированного учета.

Поэтому и возврат переплаты на сведениях персонифицированного учета никак не отразится. Те суммы, которые Пенсионный фонд зачтет компании в счет уплаты будущих платежей по страховым взносам, организация просто покажет в сведениях за соответствующий период как уплаченные взносы наравне с фактически перечисленными денежными средствами.

Приведем пример заполнения формы РСВ-1 ПФР, в котором строка 140 принимает отрицательное значение.

Пример

По итогам заполнения годового расчета РСВ-1 ПФР у компании образовалась переплата на сумму 20 000 руб. При заполнении отчета за I квартал эта сумма записывается по строке 100 со знаком минус. Начисления за I квартал составили 3000 руб., следовательно, к уплате за январь — март по строке 130 также отражается сумма с отрицательным знаком –17 000 руб. В январе переплата по заявлению организации возвращена на расчетный счет. В феврале и марте компания уплатила взносы за январь и февраль соответственно. Эти суммы записываются по строкам 142 и 143, а по строке 140 отражаем –18 000 руб. (–20 000 руб. + 2000 руб.). Начисления за март в сумме 1000 руб. образуют задолженность на конец отчетного периода и записываются по строке 150 — эту сумму компания перечислит уже в апреле и отразит в строке 141 расчета за полугодие.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам, руб. коп.