Обнародована форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, которая потребуется работодателям в 2010 г. Как обещают чиновники, в ближайшее время форму утвердит Минюст России. Детальное ознакомление с расчетом поможет бухгалтеру лучше понять механизм исчисления страховых взносов в следующем году.
С 2010 г. действует новый порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Администрировать взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование будет ПФР, а на обязательное социальное страхование — ФСС России. То есть страхователи будут отчитываться по двум адресам.
Те, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут представлять соответствующие расчеты до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР — по месту регистрации. Для таких страхователей Минздравсоцразвития России и ПФР разработали единую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, которая объединяет показатели по обязательному пенсионному и по обязательному медицинскому страхованию (в федеральный и территориальный фонды ОМС). Эта форма (сокращенно — РСВ-1) и порядок ее заполнения размещены на сайте ПФР. Расчет включает титульный лист и пять разделов.
На титульном листе бухгалтер указывает наименование организации (обособленного подразделения), ИНН, КПП, ОГРН, регистрационные номера страхователя в ПФР и ТФОМС, а также коды статистики.
При заполнении графы «Адрес регистрации» компания указывает адрес своего фактического нахождения. Если страхователь расположен по юридическому адресу, он указывается в соответствии с Российским классификатором адресов ФНС России.
Отдельные ячейки предусмотрены в расчете для указания информации о периоде, за который представляется отчетность. По аналогии с декларациями по налогам страхователи будут указывать календарный год, отчетный период и номер корректировки. Так, в отчете за I квартал 2010 г. в показателе «Календарный год» ставится 2010, в показателе «Отчетный период» — 03, а в показателе «Номер корректировки» — 001.
Кроме того, указываются количество застрахованных лиц, на которых должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период, среднесписочная численность работников и код тарифа (он проставляется по организации в целом в соответствии со Справочником кодов тарифов, который прилагается к порядку заполнения формы). В 2010 г. для отдельных групп страхователей будут действовать пониженные тарифы взносов на пенсионное и медицинское страхование. «Справочник кодов тарифов» присваивает каждой группе свой код (например, организациям на УСН и плательщикам ЕНВД — 05, плательщикам ЕСХН — 04). Компании, на которые не распространяются льготы, указывают код 01.
Подписывает расчет руководитель компании или представитель компании (физическое лицо или организация).
Разделы 1 и 2 заполняют все страхователи. В разделе 1 отражается общая информация о начисленных и уплаченных работодателем взносах на обязательное пенсионное страхование (отдельно по страховой и накопительной частям) и медицинское страхование (в части федерального и территориального бюджетов) за отчетный период. Этот раздел работодатели заполняют последним, поскольку значения показателей в нем рассчитывается на основании разделов 2 и 3.
В разделе 1 указывается информация об остатке страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (строка 100, в расчетах за 2010 г. в ней ставится ноль). Далее проставляется сумма начисленных страховых взносов с начала расчетного периода (строка 110) и отдельно по каждому месяцу квартала. В этой сумме учитываются все начисленные страховые взносы, в том числе по льготным категориям работников, перечисленным в разделе 3.
В строке 120 «Доначислено страховых взносов с начала расчетного периода» отражаются суммы взносов, доначисленных по актам проверок, по которым в отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности плательщиков страховых взносов. Проводить проверки страхователей ПФР вправе только с 2010 г. Следовательно, при заполнении расчета за I квартал 2010 г. в этой строке у всех будет стоять прочерк.
В строке 140 указывается сумма взносов, уплаченных с начала года нарастающим итогом до окончания отчетного периода. Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода, отражается в строке 150.
В разделе 2 страхователь рассчитывает взносы по установленному тарифу (предельная величина базы для начисления страховых взносов — 415 000 руб. в год). Если тариф нулевой (например, по ОМС для «упрощенцев»), при заполнении расчетов в 2010 г. в строке «Начислено страховых взносов на ОМС» будут стоять нули.
Раздел 3 заполняют те, кто применяет пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Во-первых, это инвалиды I, II и III групп. Раздел 3 заполняется, только если тариф для этих работников отличается от общего тарифа, применяемого компанией. В 2010 г. для «упрощенцев» установлен тариф по пенсионному страхованию и на выплаты в пользу работников-инвалидов — 14%. В таких случаях заполнять раздел 3 не нужно. Во-вторых, те, кто занят в деятельности, облагаемой ЕНВД.В данном случае раздел 3 заполняется, только если плательщик совмещает общий налоговый режим с ЕНВД. Суммы страховых взносов, начисленные и уплаченные по работникам-инвалидам или занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД, и отраженные в разделе 3, не учитываются при заполнении раздела 2.
Кроме того, работодатели, производящие выплаты инвалидам, облагаемые по пониженному тарифу, заполняют часть 4.1 раздела 4, где указывают сведения, необходимые для его применения. Это приложение заполняется, только если применяемые тарифы меньше общих. Так, в 2011 г. тариф для плательщиков ЕСХН совпадает с тарифом, установленным в отношении инвалидов. В таком случае приложение не заполняется.
Общественные организации инвалидов и организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, представляют вместе с расчетом часть 4.2 раздела 4, в котором приведен расчет соответствия условий на право применять пониженные тарифы.
Раздел 5 заполняют при наличии недоимки (переплаты) по взносам в ПФР по состоянию на 31 декабря 2009 г. Указывают остаток задолженности (переплаты) на 1 января (по страховой и накопительной частям пенсии), отражают сумму, которую компания уплатила с начала расчетного периода, и данные об остатке (переплате) задолженности на конец отчетного периода. В расчете за 2010 г. приводят данные из итоговой строки задолженности «Ведомости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» (форма № АДВ-11) за 2009 г. (за 2002—2009 гг.). Если задолженности (переплаты) нет, в таблице ставят прочерки.