Малая бухгалтерия | №04 от 18 июня 2009

Налогоплательщики, применяющие УСН и переведенные на ЕНВД по отдельным видам деятельности, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Если разделить расходы при исчислении налоговой базы по разным спецрежимам невозможно, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов. Так записано в п. 8 ст. 346.18 НК РФ. А вот как на практике разделить расходы между двумя режимами?

Имеет ли право банк устанавливать лимит кассы индивидуальным предпринимателям? Проверяющие работники банка ссылаются на распоряжение Центробанка.

Президиум ВАС РФ 28 апреля 2009 г. принял сторону налоговой инспекции в споре о показателе средней численности, позволяющем применять УСН. Инспекция доказала, что общество в результате манипуляций с персоналом (увольнения и последующего привлечения по договору аутсорсинга) занизило данный показатель и неправомерно применяло спецрежим.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ Постановлением от 12.05.2009 N 12010/08 существенно расширил сферу применения упрощенной системы налогообложения, установив справедливый порядок расчета одного из главных критериев для применения спецрежима - пороговой величины дохода. На 2009 г. предельные показатели, рассчитанные по алгоритму суда, почти вдвое превышают аналогичные цифры, на которых настаивал Минфин России. К сожалению, никто не устыдится и не ответит за то, что тысячи и тысячи российских компаний в течение нескольких последних лет не могли воспользоваться преференциями, установленными для малого бизнеса государством. Но есть надежда, что власти все-таки извлекут урок из судебной практики.

Объекты основных средств иногда числятся на балансе предприятия многие годы. За это время организация может не раз сменить режим налогообложения или, например, оставаясь в рамках УСН, перейти на другой объект налогообложения. И в момент каждого такого перехода бухгалтеру придется рассчитывать остаточную стоимость основных средств и решать, каким образом ее списывать в новых условиях.

Федеральная налоговая служба подготовила типовые вопросы­ответы о порядке применения УСН. Информационное сообщение опубликовано на сайте ФНС России 15 июня 2009 г. Большинство вопросов касается тонкостей учета при смене объекта налогообложения с 2009 г. Для удобства читателей мы свели этот материал в таблицу.

ООО имеет структурное подразделение, которое зарегистрировано в той же налоговой инспекции, что и само общество. Можно ли обществу применять УСН?

Предприниматели очень часто сами не занимаются реализацией своей продукции в розницу, а заключают для этого посреднические договоры. Однако такого рода договоры могут стать проблемными для посредника, в регионе деятельности которого введен ЕНВД для розничной торговли. Контролирующие органы считают, что посредник, занимающийся розничной торговлей, должен применять ЕНВД. О том, подлежит ли переводу на ЕНВД деятельность посредника и как складывается судебная практика по данному вопросу, читайте в материале.

Предприятие занимается общественным питанием. В одном здании находятся ресторан и кулинария, входы разные. Заключен договор аренды на все помещение площадью 531,4 кв. м. Площадь зала обслуживания ресторана - 124,1 кв. м, площадь зала обслуживания магазина кулинарии - 36,6 кв. м. Общая площадь залов обслуживания - 160,7 кв. м, то есть больше 150 кв. м - установленного предела для применения ЕНВД. Поэтому наше предприятие применяло упрощенную систему налогообложения в отношении всех осуществляемых видов деятельности и платило налог по ставке 6%. Однако, по мнению налоговой инспекции, виды деятельности у кулинарии и ресторана разные, оба подпадают под ЕНВД и налог надо платить отдельно в отношении ресторана и кулинарии. Права ли налоговая инспекция?

Федеральная налоговая служба 15 июня 2009 г. опубликовала на своем сайте ответы на «типовые вопросы» по единому сельскохозяйственному налогу. Как это принято у чиновников, они не любят прямо отвечать на поставленный вопрос, предпочитают большие цитаты из Налогового кодекса РФ и общие фразы, а ответ «закапывают» в глубь текста. Мы подготовили для наших читателей, работающих в сфере агробизнеса, краткую таблицу, которая поможет быстро сориентироваться в проблемной ситуации по ЕСХН с учетом позиции ФНС России.

О применении нулевой ставки сельскохозяйственными товаропроизводителями, не перешедшими на ЕСХН

О налогообложении прибыли организаций

О порядке учета отдельных расходов при определении налоговой базы по ЕСХН