1. Главная
  2. Статьи

Вниманию бухгалтеров: октябрьские расчеты и налоговые декларации за III квартал и 9 месяцев 2023 г.

| статьи | печать
автор:
опубликовано:«ЭЖ-Бухгалтер» №39 (10005) 2023

Напоминаем, так как III квартал (9 месяцев) закончился, нужно не забыть подать налоговую отчетность и расчеты по страховым взносам за этот период. В статье рассмотрим сроки, порядок представления налоговых деклараций и расчетов, а также применение контрольных соотношений для правильного их заполнения.

Расчет по страховым взносам

Отметим, что расчет по страховым взносам (РСВ) нужно подать в налоговую инспекцию за 1-е полугодие 2023 г. не позднее 25 октября 2023 г.

Обращаем внимание, что с 1 января 2023 г. действует новая форма РСВ, которая утверждена приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Обновленную форму страхователи применяют, начиная с отчетности за I квартал 2023 г.

Способ представления РСВ зависит от численности лиц, получивших выплаты в январе — сентябре. Этот порядок установлен в п. 10 ст. 431 НК РФ:

  • если 11 и более человек — РСВ нужно подать в электронном формате через интернет;

  • если 10 и менее человек — предоставляется выбор: РСВ можно подать через интернет или на бумажном носителе (на усмотрение страхователя).

Напоминаем, что страхователям теперь нужно начислять взносы по каждому виду страхования отдельно. Поэтому из РСВ исключен подраздел и приложения, которые были связаны с расчетом на обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхованием в связи с временной нетрудоспособностью или материнством (ВНиМ). В них также бухгалтеры отражали выплаты временно пребывающим иностранным гражданам. Если за отчетный период страхователи не производили выплат в пользу физических лиц, то им все равно нужно подать форму РСВ, то есть нулевой расчет. В этом случае нужно заполнить титульный лист, раздел 1 без приложений и подразделов, раздел 3.

Также отметим, что в состав расчета входят персонифицированные сведения о физических лицах. По общему правилу их нужно сдавать ежемесячно. Но чиновники разрешили не заполнять их за последний месяц отчетного (расчетного) периода. Об этом указано в письме ФНС от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@.

Для того, чтобы без ошибок заполнить РСВ, ФНС предусмотрела контрольные соотношения, которые направлены на корректность заполнения РСВ и связь показателей расчета с данными других отчетов. О них налоговая служба рассказала в письме от 10.03.2023 № БС-4-11/2773@. Эти соотношения подразделяются на внутридокументные и междокументные. При несовпадении показателей налоговый инспектор может направить плательщику взносов уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях. При этом он может направить требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления. Этот порядок предусмотрен п. 3, 6 ст. 88 НК РФ.

Декларация по НДС

Налоговую декларацию по НДС налогоплательщики (организации, ИП) должны подать за III квартал 2023 г. в налоговую инспекцию не позднее 25 октября 2023 г.

Декларацию подают следующие категории налогоплательщиков:

  • налоговые агенты, уплачивающие НДС;

  • организации (ИП), не являющиеся плательщиками НДС (перешедшие на УСН или ПСН), а также освобожденные от обязанностей по уплате НДС, если они выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.

В большинстве случаев плательщики (налоговые агенты) НДС подают декларацию по этому налогу в электронной форме через интернет. Такие правила предусмотрены п. 5 ст. 174 НК РФ.

Напомним, что форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. При этом приказ ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ внес некоторые изменения в форму декларации по НДС, которые нужно учесть при заполнении.

Отметим: чтобы избежать ошибок, нужно применять контрольные соотношения, установленные для декларации по НДС.

Налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции приказа ФНС России от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@) скорректировала пункты 1.1, 1.2, 1.52 контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС. Эта корректировка указана в приложениях к письму ФНС от 11.04.2023 № СД-4-3/4375@.

Декларация по налогу на прибыль организаций

Отметим, что декларацию по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2023 г. организации должны подать в налоговую инспекцию не позднее 25 октября 2023 г.

Бухгалтеры должны применять форму декларации по этому налогу и порядок ее заполнения, которые утверждены приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

Компании, которые применяют систему, связанную с выплатой авансов исходя из фактической прибыли, в этот же срок отчитываются за сентябрь 2023 г. При уплате ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежей следует заполнить следующие разделы:

  • титульный лист;

  • подраздел 1.1, 1.2 раздела 1.

Организация, у которой есть обособленные подразделения, подает декларацию по налогу на прибыль:

  • по организации в целом (в инспекцию по месту нахождения головной организации);

  • по каждому обособленному подразделению (если оно не входит в группу обособленных подразделений).

В случае включения обособленного подразделения в группу подразделений, по которым налог в региональный бюджет уплачивается в целом по группе, отдельную декларацию подавать не надо. Следует отметить, что есть исключение. Это не касается крупнейших налогоплательщиков (п. 1, 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Что касается налогоплательщика, который находится в статусе крупнейшего, отметим, что он подает декларации по организации в целом и по обособленным подразделениям (их группе) в налоговую по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 1 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ ).

Что касается представления декларации, то ее нужно подать в инспекцию в электронной форме. При этом у некоторых организаций есть выбор — подать в электронной форме или на бумажном носителе.

Подать декларацию на бумажном носителе могут:

  • организации, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;

  • вновь созданные организации, в которых численность работников не превышает 100 человек.

Обращаем внимание, что встречаются и другие случаи, когда декларацию можно подать на бумаге.

При проверке инспекторы используют контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль организаций, которые приведены в письме ФНС от 01.09.23 № КВ-4-3/11163@. Эти показатели разделяются: отдельно для декларации, которая подается по месту нахождения организации, и отдельно для декларации, которая подается по месту нахождения обособленного подразделения.

В письме от 01.09.2023 № КВ-4-3/11163@ ФНС России привела контрольные соотношения. Они установлены отдельно для декларации, которая подается по месту нахождения организации, и для декларации, которая подается по месту нахождения обособленного подразделения.

В декларации по месту нахождения организации проверяются:

  • подразделы 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;

  • лист 02 «Расчет налога».

В декларации по месту нахождения обособленного подразделения проверке подлежат:

  • подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;

  • приложение № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» к листу 02.

Также проверяются показатели листа 02 декларации по налогу на прибыль. В этом случае идет сверка приложений № 1, 2, 3, 4, 5 и 7 к листу 02, а также листов 05, 06, 08.

Бухгалтеры тоже могут их использовать для самопроверки эти контрольные соотношения, который предоставила ФНС.

Форма расчета 6-НДФЛ

Отметим, что этот расчет должны представить все налоговые агенты. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 г. нужно подать не позднее 25 октября 2023 г. в свою налоговую инспекцию. Напомним, что форма и формат расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

В расчете следует заполнить титульный лист, разделы 1 и 2.

Бухгалтеры должны обратить внимание на то, что включать в отчет справку о доходах и суммах НДФЛ не нужно.

При заполнении расчета нужно не забыть указать код отчетного периода.

Обращаем внимание, что по каждому ОКТМО нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Так, если у компании есть обособленное подразделение в другом городе, ей нужно заполнить отдельно расчет по головной организации и по подразделению.

Обычно этот отчет направляют по интернету. Однако существует определенный порядок. Форма подачи 6-НДФЛ зависит от численности физлиц, получивших доходы в январе — сентябре (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • если 11 и более человек — расчет нужно подать в электронном виде по интернету;

  • если 10 и менее человек — расчет можно подать и на бумажном носителе.

Раздел 2 формы ЕФС-1 (аналог 4-ФСС)

Форму ЕФС-1, а точнее ее раздел 2 за девять месяцев 2023 г. по взносам на травматизм необходимо сдать в СФР не позднее 25 октября 2023 г.

Напоминаем, что этот отчет следует заполнить по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п.

Обращаем внимание бухгалтеров, что если численность застрахованных лиц (включая работающих по договорам ГПХ) составляет 11 и более человек, то раздел 2 формы ЕФС-1 сдается строго по ТКС. В остальных случаях можно отчитаться в бумажном виде. Такой порядок предусмотрен п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Уведомления об исчисленных суммах налогов

Обращаем внимание, что уведомления подают организации (ИП), которые перечисляют налоги и взносы посредством единого налогового платежа (ЕНП). Представить уведомление нужно в двух случаях: если срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем срок сдачи отчетности, и если отчетность вообще не предусмотрена (п. 9 ст. 58 НК РФ).

25 октября 2023 г. наступает срок подачи уведомлений:

  • по единому налогу при УСН;

  • по имущественным налогам (транспортному, земельному, на имущество организаций);

  • по НДФЛ;

  • по единому сельскохозяйственному налогу.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Вниманию бухгалтеров! В 2023 г. налоговые агенты могут сдавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц.

Первое уведомление подается по налогу, удержанному в период с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего. Его необходимо подать с не позднее 12-го числа. А второе уведомление нужно подать по налогу, удержанному в период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, сдается не позднее 25-го числа.

Также обращаем внимание на то, что, если сумма к уплате равна нулю, уведомление можно не оформлять. Например, такое может произойти из-за убытка или в связи с уменьшением авансового платежа по УСН на страховые взносы. Эксперты налоговой службы считают, что если налога к уплате нет, то и отправлять уведомление не требуется. Аналогичные разъяснения ранее были опубликованы на сайте ФНС.

Отчет о прослеживаемости товара

Его нужно сдать компаниям и ИП, которые в III квартале 2023 г. совершали операции с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Отчитаться они обязаны до 25 октября 2023 г. Форма отчета утверждена приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.

Отчитаться на бумажном носителе нельзя. Необходимо заполнить его в электронном виде и направить по интернету.

Единая упрощенная налоговая декларация

Данную форму декларации могут заполнить и подать в налоговую инспекцию организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, у которых в полугодии отсутствовали банковские операции, не было облагаемых объектов по НДС и прибыли. Единую упрощенную декларацию нужно подать за 9 месяцев 2023 г. до 20 октября 2023 г. Обращаем внимание, что форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 10.07.2007 № 62н.