Онлайн-кассы: правила работы вновь откорректированы
Федеральным законом от 03.07.2018 № 192-ФЗ внесено большое число поправок в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа». Расскажем о наиболее значимых новациях.
Уточнено понятие «расчеты». Теперь речь идет о наличных и безналичных расчетах. Кроме того, в понятие «расчеты» включено:
— прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
— зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов;
— предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги;
— прием интерактивных ставок.
Законодатели установили особенности формирования кассового чека при расчетах в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами:
— за услуги в сфере культурно-массовых мероприятий;
— услуги перевозки пассажиров, багажа, грузов и грузобагажа;
— услуги связи;
— услуги в электронной форме, указанные в ст. 174.2 НК РФ (оказание иностранными организациями услуг в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через интернет, автоматизированно с использованием информационных технологий);
— иные услуги, определенные Правительством РФ.
В этих случаях пользователем может быть сформирован один кассовый чек (бланк строгой отчетности), содержащий сведения обо всех таких расчетах, совершенных в течение суток либо за расчетный период, не превышающий календарного месяца или установленный законодательством РФ (но не позднее первого рабочего дня, следующего за днем окончания расчетного периода), без выдачи (направления) кассового чека (бланка строгой отчетности) клиенту (подп. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). В случае безналичных расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами в полном объеме, покупателям (клиентам) могут направляться кассовые чеки в электронной форме без выдачи бумажных кассовых чеков (подп. 2.1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).
В перечень обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности добавлен QR-код. Для некоторых расчетов установлены дополнительные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности. Они должны применяться с 1 июля 2019 г. (п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ). Например, при наличных расчетах или с предъявлением электронных средств платежа между организациями и (или) ИП в чеке дополнительно нужно указывать (п. 6.1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ):
— наименование покупателя (клиента) (наименование организации, ФИО индивидуального предпринимателя);
— ИНН покупателя (клиента);
— сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);
— сумму акциза (если применимо);
— регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).
Скорректирован перечень случаев, приведенный в п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, когда организации и индивидуальные предприниматели имеют право не применять кассовую технику. Кроме того, законодатели пересмотрели требования к применению ККТ предпринимателями на ПСН.
Не облагаемых НДФЛ доходов станет больше
Внесены изменения в ст. 217 НК РФ. В перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от обложения) НДФЛ, включены доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности (новый п. 17.3).
Данные поправки содержатся в Федеральном законе от 03.07.2018 № 179-ФЗ и вступают в силу с 1 января 2019 г.
Ставка НДС для драгоценных металлов
Федеральный закон от 27.06.2018 № 159-ФЗ изложил в новой редакции подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ. Согласно ей нулевая ставка НДС применяется при реализации драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам налогоплательщиками, осуществляющими добычу или производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, а также налогоплательщиками, осуществляющими без лицензии на пользование недрами производство драгоценных металлов из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.
Кроме того, уточнен перечень документов, которые нужны для подтверждения нулевой ставки НДС. В него включены документы (их копии), подтверждающие передачу драгоценных металлов фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ. Соответствующие изменения содержатся в подп. 2 п. 8 ст. 165 НК РФ.
Изменения вступят в силу с 1 октября 2018 г.
Законодатели внесли изменения в главу 25.3 НК РФ
Федеральный закон от 03.07.2018 № 180-ФЗ откорректировал размеры некоторых госпошлин. С 3 августа 2018 г. вводятся следующие размеры госпошлин:
— за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), — 5000 руб.;
— за выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), гражданину РФ в возрасте до 14 лет — 2500 руб.;
— за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей свидетельства о регистрации машины, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 500 руб.;
— за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, изготавливаемого из расходных материалов на бумажной основе, — 500 руб. (из расходных материалов на пластиковой основе нового поколения — 1500 руб.);
— за выдачу национального водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе, — 2000 руб. (из расходных материалов на пластиковой основе нового поколения, — 3000 руб.).
Новации для НДС
Федеральный закон от 04.06.2018 № 143-ФЗ откорректировал отдельные положения главы 21 НК РФ. Так, п. 2 ст. 146 НК РФ дополнен новым подп. 17. В нем сказано, что не признается объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе в собственность некоммерческой организации, основными уставными целями которой являются популяризация и проведение чемпионата мира FIA Формула-1, одновременно объекта недвижимого имущества для проведения гонок серии Формула-1 и нематериальных активов или необходимых для обеспечения функционирования указанной недвижимости объектов инфраструктуры, движимого имущества. Данная норма вступила в силу с 4 июня 2018 г., но ее действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2018 г.
Кроме этого, расширен перечень операций, не подлежащих обложению НДС. Соответствующие поправки внесены в п. 3 ст. 149 НК РФ. Согласно новому подп. 36 указанной нормы с 1 октября 2018 г. не будет облагаться НДС оказание услуг по выполнению функций агента РФ, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2008 № 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства», при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации.
Глава 25 НК РФ получила очередные поправки
Изменения по налогу на прибыль содержатся в Федеральном законе от 04.06.2018 № 137-ФЗ. Согласно им с 1 января 2019 г. утратит силу абз. 5 п. 3 ст. 256 НК РФ. Напомним, что на основании этой нормы из состава амортизируемого имущества исключаются суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, на период их нахождения в указанном реестре.
Также откорректированы положения п. 48.5 ст. 270 НК РФ. Если сейчас в составе расходов не учитываются все расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт и иные цели, связанные с содержанием, эксплуатацией, реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, то согласно поправкам со следующего года учету не будут подлежать только расходы судовладельцев, связанные с получением доходов, указанных в подп. 33 и (или) 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду
В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.06.2018 № 758 в 2019 г. будут применяться ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 № 913 «О ставках платы за негативное воздействие на окружающую среду и дополнительных коэффициентах», установленные на 2018 г., с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,04.
Ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасные) за 1 тонну составят:
— в 2018 г. — 95 руб.;
— в 2019 г. — 194,5 руб.;
— в 2020 г. — 293,9 руб.;
— в 2021 г. — 393,4 руб.;
— в 2022 г. — 492,9 руб.;
— в 2023 г. — 592,4 руб.;
— в 2024 г. — 691,9 руб.;
— в 2025 г. — 791,3 руб.
Установлены виды туристской деятельности для нулевой ставки по налогу на прибыль
Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа, вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0% за налоговые периоды с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. (п. 1 ст. 284.6 НК РФ). Для использования нулевой ставки компании должны выполнить условия, перечисленные в п. 3 ст. 284.6 НК РФ. Одно из них — организация осуществляет деятельность, включенную в утвержденный Правительством РФ перечень видов туристско-рекреационной деятельности для применения налоговой ставки 0%.
Правительство РФ в постановлении от 18.06.2018 № 695 утвердило данный перечень. В него, в частности, включены:
— перевозка пассажиров фуникулерами, подвесными канатными дорогами и подъемниками, являющимися частью городской или пригородной транспортной системы;
— деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания;
— деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания;
— деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания;
— деятельность по предоставлению туристических информационных услуг;
— деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг;
— деятельность санаторно-курортных организаций;
— деятельность музеев;
— деятельность ботанических садов, зоопарков, государственных природных заповедников и национальных парков;
— деятельность охотничьих и рыболовных заповедников, проводников в горах;
— деятельность, связанная со спортивно-любительским рыболовством и охотой;
— деятельность горнолыжных комплексов;
— деятельность пляжей, включая прокат оборудования (раздевалок на пляже, запирающихся шкафчиков, шезлонгов и т.п.).
Введен перечень не облагаемых НДС услуг по обслуживанию воздушных судов
Согласно подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождена от обложения НДС реализация на территории РФ услуг, оказываемых непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, по соответствующему перечню. Правительство РФ постановлением от 23.05.2018 № 588 утвердило такой перечень. В него вошли:
— обеспечение взлета, посадки и стоянки воздушных судов;
— обеспечение авиационной безопасности;
— обеспечение заправки воздушных судов авиационным топливом;
— хранение авиационного топлива;
— аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов на маршрутах обслуживания воздушного движения;
— аэронавигационное обслуживание воздушных судов в районе аэродрома.
Указанный перечень вступил в силу с 1 июля 2018 г.
Новый документ по МСФО
Приказом Минфина России от 04.06.2018 № 125н на территории РФ вводится в действие Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования». Организация должна применять МСФО (IFRS) 17 к:
— выпущенным ею договорам страхования, включая договоры перестрахования;
— удерживаемым ею договорам перестрахования;
— выпущенным ею инвестиционным договорам с условиями дискреционного участия при условии, что организация также выпускает договоры страхования.
Данный документ вступает в силу для добровольного применения со дня его официального опубликования (22.06.2018), а для обязательного применения — в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2021 г. или после этой даты.
Некоторые формы бухгалтерской отчетности претерпели изменения
Приказ от 06.03.2018 № 41н Минфин России внес поправки в приказ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Нововведения направлены на приведение документа в соответствие с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В частности, уточнено, что организации при составлении бухгалтерской отчетности используют установленные приказом № 66н формы бухгалтерской отчетности, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухгалтерского учета.
Кроме того, изменен и выделен в самостоятельную форму отчет о целевом использовании средств. Ранее данная форма входила в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
С какими государствами российские налоговики поделятся информацией
Согласно п. 1 ст. 142.5 НК РФ налоговая служба вправе передавать страновые отчеты, полученные согласно положениям главы 14.4-1 НК РФ, компетентным органам иностранных государств (территорий) в рамках автоматического обмена страновыми отчетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации. ФНС России приказом от 30.05.2018 № ММВ-7-17/359@ утвердила перечень таких иностранных государств. В него вошли 49 государств и 2 территории.
Также налоговая служба приказом от 30.05.2018 № ММВ-7-17/360@ утвердила перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. В него включены 62 государства и 11 территорий. Данный перечень разработан в соответствии с положениями п. 1 ст. 142.3 НК РФ. В этой норме Кодекса сказано, что ФНС России в связи с осуществлением автоматического обмена финансовой информацией получает от организации финансового рынка информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, а также иную информацию, представляемую в соответствии с главой 20.1 НК РФ. Далее налоговики передают такую информацию компетентным органам иностранных государств (территорий), включенных в перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией и налоговыми резидентами которых являются клиенты, выгодоприобретатели и (или) лица, прямо или косвенно их контролирующие.
Приказы начали действовать с 7 июля 2018 г.
Продлен пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС России
Пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС России на базе Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных, управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации утвержден приказом ФНС России от 15.07.2011 № ММВ-7-6/443@.
Налоговая служба своим приказом от 25.05.2018 № ММВ-7-6/354@ продлила период работы этого проекта до 1 июля 2019 г. Отметим, что последний раз его продлевали до 1 июля 2018 г. приказом ФНС России от 14.06.2017 № ММВ-7-6/503@.
Налоговики разработали правила списания старых долгов по страховым взносам
Приказом от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@ налоговая служба утвердила порядок признания безнадежными к взысканию и списания переданных органами ПФР и ФСС России:
— недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 г.;
— сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных ПФР и ФСС России, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г.
Указанные долги будут списываться по причине утраты возможности их взыскания налоговыми органами в связи с истечением установленного срока взыскания в период с 1 января 2017 г. до даты подписания акта приема-передачи. Данный факт должна будет установить специальная комиссия, состав который утверждается руководителем налогового органа.
Появилась новая форма декларации по акцизам на табачную продукцию
Приказом ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@ утверждена форма, электронный формат и порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина. Соответствующий приказ ФНС России вступит в силу с 16 июля 2018 г., а декларацию по новой форме налогоплательщики начнут представлять, начиная с августа 2018 г.
В порядке заполнения декларации сказано, что она составляется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:
— табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным, нюхательным, кальянным (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции);
— сигарами;
— сигариллами (сигаритами), биди, кретеком;
— сигаретами, папиросами;
— табаком (табачными изделиями), предназначенным для потребления путем нагревания;
— электронными системами доставки никотина;
— жидкостями для электронных систем доставки никотина.
Статистическая форма № 1-Т (проф) обновлена
Росстат приказом от 27.06.2018 № 394 утвердил новую форму федерального статистического наблюдения № 1-Т (проф) «Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам» и порядок ее заполнения. Соответственно, признано утратившим силу приложение № 3 Форма федерального статистического наблюдения № 1-Т(проф), утвержденное приказом Росстата от 05.06.2016 № 325.
Новая форма вводится в действие с периодичностью один раз в два года за четные года с отчета по состоянию на 31 октября 2018 г. Обязанность по ее представлению возлагается на юридических лиц (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющих все виды экономической деятельности (кроме финансовой и страховой деятельности, государственного управления и обеспечения военной безопасности, деятельности общественных и экстерриториальных организаций).
Срок сдачи формы — 28 ноября.
Органам статистики нужна информация о договорах компании
До 30 июня 2018 г. все организации (кроме субъектов малого предпринимательства) независимо от вида экономической деятельности должны сдать в органы статистики форму № 11-НА «Сведения о наличии, движении и составе контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла (деловой репутации)».
Данную форму, а также статистическую методологию учета контрактов, договоров аренды, лицензий, маркетинговых активов и гудвилла утвердил Росстат в приказе от 31.05.2018 № 334.
Налоговики порекомендовали использовать новую декларацию по ЕНВД
Федеральным законом от 27.11.2017 № 349-ФЗ в ст. 346.32 НК РФ введен п. 2.2. В нем предусмотрена возможность для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники. Напомним, что налог можно снизить на затраты по покупке ККТ, включенной в реестр ККТ, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ при условии регистрации указанной ККТ в налоговых органах с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. А предприниматели, осуществляющие розничную торговлю или оказывающие услуги общественного питания, и имеющие наемных работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, вправе уменьшить сумму ЕНВД на расходы по приобретению ККТ при условии регистрации соответствующей контрольно-кассовой техники с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г.
Действующая сейчас форма декларации по ЕНВД не предусматривает отражение указанных операций.
В письме от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ специалисты налоговой службы сообщили, что в настоящее время на регистрации в Минюсте России находится приказ ФНС России с новой формой декларации, в которой учтены нововведения. В целях реализации права налогоплательщиков на уменьшение суммы единого налога на сумму расходов по приобретению ККТ и до вступления в силу соответствующего приказа, налоговики рекомендовали использовать новую форму декларации и порядок ее заполнения, начиная со сдачи отчетности за III квартал 2018 г. В указанном письме налоговая служба привела форму, формат декларации и порядок ее заполнения.
Также специалисты ФНС России отметили, что уточненные налоговые декларации налогоплательщикам нужно представлять по той форме, по которой были представлены первоначальные декларации.
Кроме того, в связи с использованием в одном налоговом периоде двух форм деклараций, имеющих один КНД с различным составом показателей, налоговая служба поручила нижестоящим налоговым органам на местах обратить особое внимание на регистрацию деклараций, поступающих на бумажном носителе, так как в этом случае при их регистрации следует осуществить корректный выбор одного из двух шаблонов (старая и новая форма).