Можно ли применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации газа?
В соответствии с подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях главы 26.3 НК РФ понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При этом к данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация газа.
Таким образом, для целей главы 26.3 НК РФ реализация газа не относится к розничной торговле и налогообложение данной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 04.10.2016 № 03-11-11/57798)
Существует ли возможность применять ЕНВД в отношении реализации товаров с использованием сети Интернет?
Согласно ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
В связи с изложенным реализация товаров с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет в целях главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В отношении данной предпринимательской деятельности применяются иные режимы налогообложения.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 22.08.2016 № 03-11-11/48896)
Должна ли применяться ККТ при торговле через торговые автоматы?
Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» установлена обязанность применять контрольно-кассовую технику с выдачей кассового чека при осуществлении расчетов, в том числе с использованием автоматических устройств, в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
При этом в случае осуществления деятельности с использованием торговых автоматов субъектами малого и среднего предпринимательства такие субъекты согласно Указанию Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» кассовые документы не оформляют и не ведут кассовую книгу. В случае применения данным субъектом системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход налоговый орган не имеет информации о доходах таких лиц.
Таким образом, единственным инструментом контроля за выручкой данного хозяйствующего субъекта является применение контрольно-кассовой техники при расчетах посредством автоматического устройства в соответствии с требованиями Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 18.08.2016 № 03-01-15/48555)