1. Главная
  2. Статьи

Проверяем корректность ведения бухгалтерского и налогового учета

| статьи | печать
автор:
опубликовано:«ЭЖ-Бухгалтер» №47 (9463) 2012

В скором времени все бухгалтеры приступят к составлению годовой отчетности. Но прежде чем начать это мероприятие, необходимо проверить, все ли законодательные нормы выполнены при ведении бухгалтерского и налогового учета. Задача эта не из легких. И тут на помощь могут прийти разработчики бухгалтерских программ. Рассмотрим, какие возможности содержит программа «1С: Бухгалтерия 8», чтобы максимально минимизировать трудоемкость операции по подготовке годовой отчетности.

Чтобы бухгалтеры без особых проблем подготовили годовую отчетность, в программе «1С: Бухгалтерия 8» реализован целый ряд инструментов. Краткий обзор некоторых возможностей мы дадим в этой статье, а подробную информацию получат все слушатели семинаров «1С», которые пройдут в Москве 7 декабря, а затем 19 декабря будут транслироваться десяткам тысяч специалистов из сотни городов России в рамках Единого семинара «1С».

Учет без ошибок

После выполнения всех регламентных операций по закрытию периода бухгалтер должен проверить корректность полученных учетных данных, по которым предстоит сформировать и представить в налоговые органы бухгалтерскую отчетность, декларации по налогу на прибыль и НДС. Помочь в этом могут специальные отчеты системы (например, отчет «Экспресс-проверка ведения учета»). Он находится в меню Отчеты > Экспресс-проверка ведения учета.

Перейдя к меню настроек (кнопка «Перейти к настройке»), можно выбрать предусмотренные отчетом четыре группы проверок:

  • проверки соблюдения положений учетной политики;
  • проверки ведения кассовых операций;
  • проверки операций, связанных с ведением книги продаж;
  • проверки операций, связанных с ведением книги покупок.

Проверки запускаются нажатием на кнопку «Выполнить проверку». Рассмотрим проверки, входящие в первые две группы.

Положения учетной политики

Группа проверок «Положения учетной политики» объединяет в себе 11 проверок. Полный список проверок данной группы и комментарии к ним представлены в табл. 1.

Если бухгалтер не уверен, нужно или не нужно выполнять конкретную проверку, то признак проверки для нее можно оставить. Программа самостоятельно проанализирует условия, необходимые для выполнения отдельных проверок. Если проверка не требуется, тогда будет выдано сообщение об отсутствии ошибок.

Операции по кассе

Группа проверок «Операции по кассе» объединяет в себе восемь проверок. Полный их список с комментариями представлен в табл. 2.

Проверки положений учетной политики (таблица 1)

№
п/п

Наименование
проверки

Предмет
проверки

Условия, при которых выполняется
проверка

1

Наличие учетной политики
организации по бухгалтерскому
и налоговому учету

Наличие записей в регистре сведений «Учетная политика организаций», дата которых меньше или равна дате начала периода проверки


2

Наличие учетной политики
по персоналу

Наличие записи в регистре сведений «Учетная политика по персоналу»

Если в настройках параметров учета указано, что расчеты с персоналом
ведутся в «1С: Бухгалтерии 8»

3

Неизменность учетной политики по бухгалтерскому учету
в течение года

Отсутствие записей в регистре «Учетная политика организаций» с датой, отличающейся от даты начала года, в которых изменены параметры учетной политики по бухгалтерскому учету


4

Неизменность учетной политики по налоговому учету в течение года

Отсутствие записей в регистре «Учетная политика организаций» с датой, отличающейся от даты начала года, в которых
изменены параметры учетной политики для целей налогообложения. Исключением являются изменения, которые обусловлены внесением изменений в законодательство


5

Соответствие способа оценки
товаров в рознице использованию счетов учета товаров

Для способа оценки товаров в розницу
«По стоимости приобретения» проверяется отсутствие остатков и оборотов по счетам 41.11 «Товары в розничной торговле
(в АТТ по продажной стоимости)», 41.12 «Товары в розничной торговле (в НТТ
по продажной стоимости)», 42 «Торговая наценка»

Если в настройках учетной политики указано, что организация ведет
деятельность, связанную с розничной торговлей, и учитывает товары в рознице «По стоимости приобретения»

6

Соответствие применения метода «директ­костинг» фактическому закрытию счета 26

Если метод «директ­костинг» используется, проверяется, что счет 26 закрывается
на счет 90. Если метод «директ­костинг»
не используется, проверяется, что счет 26 закрывается на счета 20, 23, 29

Если в настройках учетной политики указано, что организация ведет
деятельность, связанную с производством продукции и (или) выполнением работ, оказанием услуг

7

Соответствие применения
ПБУ 18/02 использованию
соответствующих счетов учета

Контролируется отсутствие остатков и оборотов на счетах 09 «Отложенные налоговые активы», 77 «Отложенные налоговые обязательства», 68.04.2 «Расчет налога
на прибыль» и субсчетах счетах 99.02
«Налог на прибыль»

Если в параметрах учетной политики снят флажок «Применяется ПБУ 18/02 „Учет расчетов по налогу на прибыль“».

Либо если в учетной политике организации установлено, что организация применяет УСН

8

Неприменение ПБУ 18/02
при условии применения УСН

Проверяется, чтобы не был установлен флажок «Применяется ПБУ 18/02
„Учет расчетов по налогу на прибыль“»

Если в учетной политике организации установлено, что организация
применяет УСН

9

Отсутствие движений регистров налогового учета по налогу на прибыль в случае применения УСН

Контролируется отсутствие движений
в регистрах, предназначенных для налогового учета по налогу на прибыль

Если в учетной политике организации установлено, что организация применяет УСН

10

Отсутствие остатков и оборотов
по счетам ЕНВД в случае неприменения ЕНВД

Контролируется отсутствие движений
на счетах бухучета, прямо или косвенно связанных с ЕНВД

Если в учетной политике не взведен флажок «Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности»

11

Соответствие наличия операций, не облагаемых НДС или облагаемых по ставке 0%, учетной
политике

Контролируется отсутствие на счете 90 «Продажи» оборотов по субконто «Ставки НДС» со значениями «Без НДС и 0%»

Если в учетной политике не взведен флажок «Организация осуществляет
реализацию без НДС или с НДС 0%»

Проверки операций по кассе (таблица 2)

№ п/п

Наименование проверки

Предмет проверки

Комментарий

1

Отсутствие непроведенных кассовых документов

Проверяется отсутствие непроведенных приходных и расходных кассовых ордеров, за исключением помеченных на удаление

Кассовые операции с помощью документов «приходный
кассовый ордер» и «расходный кассовый ордер» оформляются
в два этапа:

— в информационной базе программы «1С: Бухгалтерия 8» создается непроведенный документ, из которого распечатывается
заполненный первичный документ;

— после того, как кассовая операция будет фактически совершена, электронный документ проводится, движение наличных
денежных средств отражается на счетах бухгалтерского учета

2

Отсутствие отрицательных остатков по кассе

Проверяется остаток на счете 50 «Касса» на конец каждого дня. Сальдо счета не должно быть
отрицательным

Проверка на отсутствие отрицательных остатков по счету 50 «Касса». Подобные ошибки могут быть вызваны несвоевременным оформлением кассовых операций

3

Соблюдение лимита
остатка денег в кассе

Проверяется превышение остатка по счету 50 «Касса» на конец каждого дня, в котором имело место движение по счету, установленного лимита остатка кассы

При сообщении о превышении лимита следует учитывать,
что сверх установленных лимитов предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий.

Лимит наличных денежных средств в кассе вводится в регистр сведений «Лимит остатка кассы», меню «Касса» — «Лимит остатка кассы»

4

Соблюдение лимита
расчетов наличными
с контрагентами

Суммы кассовых операций,
в которых в качестве корреспондирующего указан счет учета расчетов, проверяются на превышение предельного размера расчетов наличными по одному договору

С 21 июля 2007 г. предельный размер расчетов наличными
по одному договору составляет 100 000 руб.

5

Соблюдение нумерации ПКО и РКО

Нумерация ПКО и РКО должна
вестись строго в хронологическом порядке

Не считается нарушением невыполнение требования хронологического порядка нумерации для документов, имеющих одну
и ту же дату, но разное время создания

6

Выдача денег под отчет только после отчета
по ранее выданным
суммам

По каждой кассовой операции,
в которой в качестве корреспондирующего указан счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», проверяется отсутствие задолженности на дату совершения операции

Выдача наличных денег под отчет производится только
при условии полного отчета конкретного подотчетного лица
по ранее выданному ему авансу

7

Отсутствие передач
подотчетных сумм
от одного лица другому

Поверятся отсутствие на счете 71 «Расчеты с подотчетными
лицами» внутренних оборотов
с разными корреспондирующими субконто (объектами аналитического учета)

Запрещена передача выданных под отчет наличных денег
одним лицом другому

8

Выдача денег
под отчет только
работникам организации

Проверяется, является ли лицо, которому из кассы выдаются денежные средства под отчет, работником организации, от имени которой составлен кассовый ордер

В одной информационной базе может вести учет по нескольким организациям. При этом для аналитического учета расчетов с подотчетными лицами используется единый справочник «Сотрудники организаций», что может стать причиной подобной ошибки