Специалисты ФНС России обобщили поправки, внесенные в прошлом году в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Налоговики напомнили, что:
1. Больше не нужно представлять налоговые декларации о предполагаемом доходе физических лиц по форме 4-НДФЛ (п. 10 ст. 227 НК РФ Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ (далее — Закон № 63) признан утратившим силу).
2. Изменен порядок расчета авансовых платежей по НДФЛ у индивидуальных предпринимателей и иных лиц, занимающихся частной практикой. Теперь по итогам отчетных периодов они будут исчислять сумму авансовых платежей самостоятельно, исходя из фактически полученных доходов и налоговых вычетов, а не на основании налоговых уведомлений об уплате НДФЛ, рассчитанного налоговым органом с предполагаемого дохода (п. 7 ст. 227 НК РФ в редакции Закона № 63-ФЗ).
3. Налоговые агенты с несколькими обособленными подразделениями на территории одного муниципального образования могут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из них (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, далее — Закон № 325-ФЗ).
4. Снижен (с 25 до 10 человек) порог численности работников, при котором работодатели обязаны представлять отчетность по НДФЛ в электронной форме (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 325-ФЗ).
5. Теперь налоговые агенты должны представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Закона № 325-ФЗ).
6. Расширился перечень освобождаемых от НДФЛ доходов граждан. В него вошли:
— единовременные выплаты педагогическим работникам до 1 млн руб., финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с госпрограммой на 2020 — 2022 гг. (п. 37.2ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 17.06.2019 № 147-ФЗ (далее — Закон № 147-ФЗ) и Закона № 325-ФЗ);
— все виды доходов граждан, пострадавших в чрезвычайных ситуациях, полученные ими в денежной или натуральной форме с 2019 г. (п. 46 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 323-ФЗ);
— материальная помощь студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам до 4000 руб. за календарный год (п. 28 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 327-ФЗ);
— доход в виде задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию. Условие: заемщик не должен являться взаимозависимым лицом с кредитором, не должен состоять с ним в трудовых отношениях и др. (п. 62.1 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ);
— господдержка многодетных семей на погашение ипотеки в размере задолженности, не превышающая 450 000 руб. (п. 65.1 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2019 № 158-ФЗ, далее — Закон № 158-ФЗ);
— доход от экономии на процентах во время льготного периода (ипотечных каникул), полученный с 1 августа 2019 г. (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ в редакции Закона № 158-ФЗ).
7. Упростился порядок получения социального налогового вычета на лечение. Исключено требование наличия приобретенных лекарственных средств в утвержденном перечне (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в редакции Закона № 147-ФЗ).
8. Вычет на погашение процентов по кредитам (займам), полученным по программам помощи отдельным категориям заемщиков, могут предоставлять не только банки, но и некоторые организации. Главное условие — льгота предоставляется заемщикам, которые оказались в сложной финансовой ситуации, в соответствии с указанными программами, утверждаемыми Правительством РФ (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции Закона № 325-ФЗ).
9. Уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, которое было поставлено на кадастровый учет в течение года. Теперь кадастровая стоимость по нему берется на дату постановки на кадастровый учет (ст. 214.10 НК РФ ведена Законом № 325-ФЗ).
10. Устранена возможность двойного налогообложения при исчислении НДФЛ с полученного в дар имущества. Так, при его продаже облагаемый налогом доход может быть уменьшен на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя на его приобретение, которые ранее не были им учтены при налогообложении (п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции Закона № 325-ФЗ).