Финансисты рассказали, как с этого года определяется дата получения материальной выгоды от экономии по займам (кредитам) для целей НДФЛ.
При получении физическим лицом дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен определить налоговую базу. Она представляет собой превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ ввел в п. 1 ст. 223 НК РФ новый п. 7. Изменения начали действовать с 1 января 2016 г. Согласно новой норме при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 г. определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита), вне зависимости от даты получения такого займа (кредита), а также вне зависимости от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство.
Вышеизложенный порядок применяется и в случаях, когда проценты по условиям договора были начислены, но не уплачены до 1 января 2016 г.
К такому выводу пришел Минфин России в письме от 02.02.2016 № 03-04-06/4762.