К доходам физических лиц, облагаемым НДФЛ, относится материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Дата фактического получения доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты процентов по заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если же заем беспроцентный, то датой получения дохода в виде материальной выгоды будет день возврата заемных средств. Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Если же заемщику прощается долг, у него возникает экономическая выгода, то есть доход в размере прощенной задолженности. Этот доход облагается НДФЛ в обычном порядке (для налоговых резидентов согласно п. 1 ст. 224 НК РФ применяется ставка 13%). Дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при прощении долга не возникает. Об этом говорится в письме Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-06/54626.