В соответствии с учетной политикой нашей организации для целей налогообложения прибыли выручка признается по методу начисления, а для целей обложения НДС — «по оплате».
Облагается ли предоставление земельного участка в субаренду НДС? Как отразить операции по субаренде в бухгалтерском учете?
Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поскольку передача земельного участка (его части) в субаренду — это оказание платных услуг другому лицу, то такие операции облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 18%.
Отражение операций в бухгалтерском учете:
Д-т сч. 51 К-т сч. 62/1 — 35 400 руб. (11 800 руб. х 3 мес.) — получена предоплата за квартал от субарендатора
Д-т сч. 62/1 К-т сч. 68 — 5400 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с аванса.
Ежемесячно в течение квартала:
Д-тсч. 62/2 К-тсч. 91/1 — 11 800 руб. — отражен доход за месяц от предоставления земли в субаренду
Д-т сч. 91/2 К-т сч. 68 — 1800 руб. — начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по договору субаренды за месяц
Д-т сч. 62/1 К-т сч. 62/2 — 11 800 руб. — часть предоплаты зачтена в счет дохода от субаренды за месяц
Д-т сч. 68 К-т сч. 62/1 — 1800 руб. — ранее уплаченная с предоплаты сумма НДС принята к вычету.
Обособленный учет расчетов с субарендатором по авансовым платежам обеспечивается ведением по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»отдельных субсчетов:
— 62/1 «Авансы полученные»;
— 62/2 «Расчеты по договору субаренды земли».