1. Главная / Статьи 
ул. Черняховского, д. 16 125319 Москва +7 499 152-68-65
Логотип
| статьи | печать | 3135

Как вернуть расходы на санаторно-курортное лечение

Если вы получаете доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, и потратились на лечение в санатории, вы можете вернуть часть своих расходов. Вам положен так называемый социальный налоговый вычет. Об особенностях его предоставления рассказал Минфин России в письме от 21.06.2019 № 03-04-05/45586.

Сколько можно вернуть

Порядок применения социального налогового вычета на лечение прописан в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в совокупности с другими социальными вычетами, которые указаны в подп. 2—6 п. 1 ст. 219 НК РФ (вычеты на обучение, страхование и т.д.).

То есть налогоплательщик вправе вернуть из бюджета 13% от суммы расходов, потраченных на санаторно-курортное лечение, но не более 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%) в совокупности с другими вычетами.

Условия получения вычета

Из подпункта 3 п. 1 ст. 219 НК РФ следует, что вычет сумм оплаты медицинских услуг можно получить, если:

  • медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ;

  • налогоплательщик предоставит документы, подтверждающие его фактические расходы на оказанные медицинские услуги.

Минфин России в указанном письме разъяснил, что при санаторно-курортном лечении налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на часть стоимости путевки, которая соответствует затратам на медицинские услуги, заложенные в ее стоимость, а также на сумму оплаты медицинских услуг, не включенных в стоимость путевки, при их оплате за счет налогоплательщика (см. также письмо Минфина России от 25.12.2018 № 03-04-05/94619).

Чем подтвердить право на вычет

Финансисты указали, что одним из документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на услуги по лечению, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, форма и порядок выдачи налогоплательщикам которой утверждены приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Эта справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

В соответствии с Инструкцией по учету, хранению и заполнению справки, утвержденной этим же приказом, справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика. Она выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет.

Несмотря на то что справка является подтверждением оплаты услуг, рекомендуем дополнительно приложить копии самих платежных документов, которые выдало санаторно-курортное учреждение (чеков ККТ, бланков строгой отчетности). Помимо этого потребуется копия договора на лечение и копия лицензии медицинского учреждения.

Как получить вычет

Вычет на лечение предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (то есть года, в котором понесены расходы на лечение). К декларации нужно приложить все подтверждающие документы и заявление на возврат налога.

Пунктом 2 ст. 219 НК РФ предусмотрена возможность получить вычет и до окончания налогового периода. В этом случае его предоставит работодатель. Для получения вычета у работодателя работник должен предоставить ему подтверждение права на получение вычета. Такое подтверждение выдается налоговым органом. Право на получение вычета подтверждается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение вычета.

Путевка от работодателя под вычет не подпадает

Следует иметь в виду, что вычет по расходам на санаторно-курортные услуги может быть предоставлен только в том случае, если такие расходы понес сам гражданин. Если же оплата стоимости лечения была произведена за счет средств работодателя, вычет не предоставляется. Об этом прямо сказано в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Обратите внимание, что сумма оплаты работодателем стоимости путевки для работников (за исключением туристских), на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 9 ст. 217 НК РФ (при условии, что такие расходы не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль).