|
положительные | |
|
что сказал Минфин |
на что сослался Минфин |
|
При аренде части торгового зала без права пользования подсобными, складскими и административно-бытовыми помещениями исчисление ЕНВД должно производиться с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место» (Письмо от 16.06.2005 № 03-06-05-05/91) |
Под стационарной торговой сетью понимается торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски. Под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже; а под павильоном — строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест. Поскольку по договору аренды арендуется часть торгового зала без права пользования подсобными, складскими и административно-бытовыми помещениями, то исчисление ЕНВД следует производить с использованием физического показателя базовой доходности «торговое место» |
|
Деньги, возвращенные банком в связи с неверным указанием реквизитов, не являются экономической выгодой и не должны учитываться в составе доходов организации, применяющей УСН. То же самое относится и к деньгам, возвращенным продавцом в связи с ошибочным перечислением или перечисленным ФСС РФ в качестве возмещения по больничным листам, а также к возврату излишне уплаченных сумм налога на прибыль (Письмо от 04.07.2005 № 03-11-04/2/11) |
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом следует принять во внимание, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. По своей сути возврат ошибочно перечисленных или излишне уплаченных сумм не является экономической выгодой, следовательно, не должен учитываться в составе доходов |
|
При заключении договора аренды земельного участка расходы на подготовку землеустроительного плана границ земельного участка, документов БТИ, уплата госпошлины за регистрацию договора в учреждении юстиции при условии соблюдения критериев, предусмотренных ст. 252 НК РФ, могут быть учтены в составе прочих расходов (Письмо от 19.07.2005 № 03-03-04/1/89) |
В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с ними, платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) (п. 40 ст. 264 НК РФ). При определении доходов и расходов по методу начисления данные расходы в соответствии со ст. 318 НК РФ относятся к косвенным и могут быть в полном объеме отнесены к расходам текущего отчетного (налогового) периода |
|
отрицательные | |
|
Расходы по аренде квартиры, используемой для проживания работников в период их служебной командировки, нельзя относить к командировочным расходам и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо от 02.06.2005 № 03-03-01-04/1/306) |
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. В случае когда организация регулярно направляет своих работников в командировки в один и тот же населенный пункт и для этих целей снимает квартиру, в которой проживают командированные, документально подтвердить факт их проживания именно в этой квартире невозможно. Поэтому расходы по аренде квартиры документально не подтверждены |
|
Расходы на содержание жилого помещения до момента его перевода в нежилой фонд не учитываются при определении налога на прибыль (Письмо от 02.06.2005 № 03-03-01-04/3/6) |
Согласно ст. 288 ГК РФ собственник осуществляет права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему помещением в соответствии с его назначением. При этом установлено, что жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после его перевода в нежилое. Таким образом, жилое помещение до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем организации. Следовательно, расходы по его содержанию нельзя учитывать при определении налога на прибыль |
|
Расходы на возмещение морального вреда за необоснованное увольнение работника не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо от 23.06.2005 № 03-03-04/1/28) |
Пунктом 3 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Возмещение морального вреда за необоснованное увольнение работника не связано ни с тем, ни с другим. Следовательно, к расходам на оплату труда указанное возмещение не относится. Оно не может быть отнесено и к внереализационным расходам, так как не приравнивается к возмещению причиненного ущерба (материального) |
|
нейтральные | |
|
Организация, осуществляющая оптовую торговлю за наличный расчет через агентов, должна уплачивать ЕНВД, при исчислении которого используется показатель «торговое место». Количество торговых мест равно количеству работников, осуществляющих продажу товаров за наличный расчет в офисе фирмы или на складах с использованием ККМ (Письмо от 05.07.2005 № 03-11-04/3/2) |
Статьей 346.27 НК РФ розничная торговля определена как торговля товарами и оказание услуг за наличный расчет и с использованием платежных карт. Исходя из этого определения продажа товаров организациям и предпринимателям по договорам поставки за наличный расчет относится к деятельности, облагаемой ЕНВД. При налогообложении предпринимательской деятельности, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в качестве физического показателя используется «торговое место», количество которых должно определяться исходя из количества работников, осуществляющих продажу товаров |