|
Что сказал минфин |
На что сослался минфин |
|
Положительные | |
|
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе включить в расходы суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), а также суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены (Письмо от 29.04.2005 № 03-03-02-04/1/104) |
Применение УСН предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и ЕСН единым налогом. Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. Все остальные налоги они уплачивают в соответствии с действующим законодательством, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в состав расходов можно включать суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), а на основании подп. 22 п. 1 этой же статьи — суммы иных налогов и сборов |
|
Если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является сдача в аренду помещений, находящихся у нее в собственности, ее расходы на оплату коммунальных услуг учитываются в составе материальных расходов, при условии что стоимость коммунальных услуг не возмещалась арендатором (Письмо от 30.04.2005 № 03-03-02-04/1/108) |
Налоговая база по единому налогу уменьшается на величину материальных расходов. В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели. При этом расходами признаются любые затраты, направленные на получение доходов |
|
При определении налоговой базы по налогу на прибыль лизингополучатель вправе включить в расходы лизинговые платежи по предмету, переданному в сублизинг (Письмо от 04.05.2005 № 03-03-01-04/1/222) |
В соответствии с подп. 10 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество включаются в состав прочих расходов. Возможность передачи предмета лизинга в сублизинг предусмотрена ст. 8 Федерального закона от 28.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» |
|
При внесении основного средства в уставный капитал разница между суммой, в которую его оценил независимый оценщик, и его остаточной стоимостью для целей налогообложения прибыли не учитывается (Письмо от 04.05.2005 № 03-03-01-04/1/224) |
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ прибылью (убытком) налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не признается разница между стоимостью вносимого в качестве оплаты имущества и номинальной стоимостью приобретенных акций (долей, паев). При этом стоимость последних признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на него |
|
Если налогоплательщик имеет обособленные подразделения на территории одного субъекта РФ, то пени на сумму налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения организации, не начисляются, если налог был полностью и своевременно уплачен по месту ее нахождения (Письмо от 16.05.2005 № 03-03-01-04/1/259) |
Уплата авансовых платежей и сумм налога на прибыль в доходную часть субъектов РФ производится налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. При этом если налогоплательщик имеет обособленные подразделения только на территории одного субъекта РФ, то он может уплачивать сумму авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, по месту своего нахождения. В данном случае в налоговой декларации сумма налога по обособленным подразделениям не распределяется |
|
Отрицательные | |
|
Организации, применяющие УСН, не могут включать в состав расходов стоимость услуг сторонних организаций (БТИ), связанных с подготовкой документации необходимой для пролонгации договора аренды земли (Письмо от 29.04.2005 № 03-03-02-04/1/110) |
Перечень расходов, учитываемых налогоплательщиками, применяющими УСН, является исчерпывающим. Расходы по оплате услуг сторонних организаций, связанные с подготовкой документации, необходимой для пролонгации договора аренды, в него не включены. Отнесение данных расходов к материальным расходам НК РФ также не предусмотрено. Данные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 40 п. 1 ст. 264) |
|
Расходы по оплате проезда к месту отдыха совершеннолетнего ребенка облагаются НДФЛ (Письмо от 03.05.2005 № 03-05-02-04/88) |
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством. Статьей 325 ТК РФ и ст. 33 Закона РФ от 19.02.93 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» предусмотрена оплата работодателями стоимости проезда к месту отдыха и обратно и провоза багажа не только работника, но и неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей) |
|
При определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами налогоплательщик не вправе отнести на расходы стоимость акций ликвидируемого акционерного общества (Письмо от 05.05.2005 № 03-03-01-04/1/229) |
Налогоплательщик вправе учесть затраты на приобретение ценных бумаг в момент их реализации или иного выбытия (в том числе погашения). Отнесение на расходы стоимости акций ликвидируемого акционерного общества Налоговым кодексом не предусмотрено |
|
Нейтральные | |
|
Проездной документ (билет), в котором стоимость НДС выделена отдельной строкой, может служить основанием для принятия к вычету НДС без наличия счета-фактуры (Письмо от 16.05.2005 № 03-04-11/112) |
НДС, уплаченный по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, принимаемый в расходы при исчислении налогана прибыль, подлежит вычету. При этом согласно п. 1 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату НДС, в том числе проездных документов установленного образца |
|
Для исчисления суммы налога на прибыль, подлежащей зачислению по месту нахождения обособленных подразделений организации, необходимо использовать фактические показатели среднесписочной численности и остаточной стоимости ОС на конец отчетного периода (Письмо от 23.05.2005 № 03-03-01-04/1/278) |
Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, производится по месту нахождения самой организации и ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения в целом по организации |