Эффективность структурных подразделений. Работа на результат

Управление предприятием, ориентированное на результат, предполагает эффективную деятельность каждого структурного подразделения с точки зрения его вклада в работу предприятия. Покажем, как можно измерить влияние материально-технического обеспечения на денежные потоки и прибыль предприятия.

Один из подходов состоит в расчете оборачиваемости запасов сырья и материалов на складе в днях в течение года по кварталам. Из него можно понять, сколько дней деньги находятся в запасах и не работают. Затем сравнить величину производственных запасов по балансу с объемом произведенной продукции за месяц и ответить на вопрос, может ли предприятие позволить себе замораживать деньги в снабжении.

Измерить результат работы службы снабжения и оценить его влияние на прибыль всего предприятия за определенный период (например, за месяц) можно с помощью простой аналитической таблицы,которая позволяет увидеть, как расходы на сырье и материалы в натуральном выражении, изменение цен на закупки и продукцию повлияли на финансовые результаты.

В таблице приведен фрагмент многофакторной модели анализа, измерения и оценки прибыли по элементам затрат на производство и управление прибылью без промежуточных расчетов. Анализ проводится по схеме «вход — выход» при сопоставлении совокупных доходов и совокупных расходов (затрат на сырье и материалы). Данная модель позволяет измерить влияние внутренних (отдачи, производительности ресурсов) и внешних факторов (цен продуктов и ресурсов) на прибыль в денежном выражении, установить причины падения доходов и роста затрат, а также проанализировать, как с помощью различных стратегий управления воздействовать на прибыльность предприятия.

Из нее следует, что фактический объем выпуска продукции по сравнению с запланированным упал на 13%. При этом количество потребленных ресурсов снизилось всего на 0,1%, что значительно меньше, чем процент снижения объемов выпуска (графа 8). Такая ситуация говорит о непроизводительном использовании материалов, что проявилось в снижении материалоотдачи и уменьшило финансовый результат на 96,5 тыс. руб. (графа 11). Ситуация с ценами выглядит иначе. При росте цен на продукцию на 5% фактические цены закупки сырья оказались ниже запланированных на 10% (графа 9). Такое соотношение позволило получить дополнительно 154,2 тыс. руб. прибыли.

Совокупный результат от влияния внутреннего фактора (производительности) и внешнего (ценового) таков: при снижении доходов на 1%, а затрат на сырье и материалы — на 10% (графа 10) фактический прирост прибыли составил 57,64 тыс. руб., что ниже запланированного роста (графа 13).

Такой анализ помогает построить кривую использования сырья, отображающую снижение затрат при экономичных покупках и снижении отходов в связи с ростом эффективности использования сырья, либо наоборот.

Многофакторный анализ финансового результата по затратам на сырье и материалы за месяц