Подготовлены на основании Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@
Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок от 25.06.2007
1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
Расчет налоговой нагрузки за 2006 год по основным видам экономической деятельности приведен в приложении 1.
Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов. 
Осуществление организацией финансово-хозяйственной деятельности с убытком в течение 2-х и более календарных лет.
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога, равна либо превышает 89 % за период 12 месяцев.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
По налогу на прибыль организаций.
Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчетности.
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже  среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
Информацию о статистических показателях среднего уровня заработной платы по виду экономической деятельности в городе, районе или в целом по субъекту Российской Федерации можно получить из следующих источников:
1) Официальные Интернет-сайты территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстат).
Информация об адресах Интернет-сайтов территориальных органов Федеральной службы государственной статистики (Росстат) находится на официальном Интернет-сайте Федеральной службы государственной статистики (Росстат) www.gks.ru.
2) Сборники экономико-статистических материалов, публикуемые территориальными органами Федеральной службы государственной статистики (Росстат) (статистический сборник, бюллетень и др.).
3) По запросу в территориальный орган Федеральной службы государственной статистики (Росстат) или налоговый орган в соответствующем субъекте Российской Федерации (инспекция, Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации).
4) Официальные Интернет-сайты Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации после размещения на них соответствующих статистических показателей.
Информация об адресах Интернет-сайтов Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации находится на официальном Интернет-сайте ФНС России www.nalog.ru.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
В части специальных налоговых режимов принимается во внимание приближение (менее 5 %) к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, влияющих на исчисление налога для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения (2 и более раза в течение календарного года).
В части единого сельскохозяйственного налога.
Приближение к предельному значению установленного статьей 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации показателя, необходимого для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей:
- доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), определяемая по итогам налогового периода, составляет не менее 70 процентов.
В части упрощенной системы налогообложения.
Неоднократное приближение к предельным значениям установленных статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации показателей, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения:
- доля участия других организаций составляет не более 25 процентов;
- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики составляет не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете составляет не более 100 млн. рублей;
- предельный размер доходов, определяемый по итогам отчетного (налогового) периода в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации составляет не более 24,8 млн. рублей.
В части единого налога на вмененный доход.
Неоднократное приближение к предельным значениям установленных статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации показателей, необходимых для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:
- площадь торгового зала магазина или павильона по каждому объекту организации розничной торговли составляет не более 150 кв. метров;
- площадь зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания, имеющему зал обслуживания посетителей составляет не более 150 кв. метров;
- количество имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) автотранспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг, составляет не более 20 единиц;
- общая площадь спальных помещений в каждом объекте, используемом для оказания услуг по временному размещению и проживанию, не более 500 кв. метров.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода,  максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
По налогу на доходы физических лиц.
Доля профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Налогового кодекса Российской Федерации, заявленных в налоговых декларациях физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в общей сумме их доходов превышает 83 %.
8. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
Обстоятельства, свидетельствующие о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, указанные в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53.
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
Отсутствие без объективных причин пояснений налогоплательщика относительно выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявленных несоответствий сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, в случае, если в целях, предусмотренных п.3 статьи 88 НК РФ, налогоплательщик вызван в налоговый орган на основании письменного Уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), предусмотренного  п.п.4 п.1 статьи 31 НК РФ, содержащего требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
10. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
Два и более случая, с момента государственной регистрации юридического лица, представления при проведении выездной налоговой проверки в регистрирующий орган Заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица в части внесения изменений в сведения об адресе (месте нахождения) юридического лица, если указанные изменения влекут необходимость изменения места постановки на учет по месту нахождения данного налогоплательщика-организации.
11. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Расчет рентабельности продаж и активов за 2006 год по основным видам экономической деятельности приведен в приложении 2.
В части налога на прибыль организаций:
Отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от среднеотраслевого показателя  рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10 % и более.

Приложение 1 

Вид экономической деятельности	налоговая нагрузка,   %	
ВСЕГО 	11,6	
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - всего	5,5	
Рыболовство, рыбоводство	13,7	
Добыча полезных ископаемых - всего	45,1	
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых - всего	49,4	
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 	14,4	
Обрабатывающие производства - всего 	7,2	
производство пищевых продуктов, включая напитки	13,1	
текстильное и швейное производство	5,7	
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	4,9	
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели	3,5	
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	3,7	
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации	12,5	
производство кокса и нефтепродуктов	3,2	
химическое производство	4,4	
производство резиновых и пластмассовых изделий	4,7	
производство прочих неметаллических минеральных продуктов	8,9	
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 	6,7	
производство машин и оборудования	11,8	
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	7,8	
производство транспортных средств и оборудования	5,5	
прочие производства	4,8	
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды - всего	7,3	
производство, передача и распределение электрической энергии	7,0	
производство и распределение газообразного топлива	4,2	
производство, передача и распределение пара и  горячей воды (тепловой энергии)	1,1	
Строительство	11,9	
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования 	3,8	
Гостиницы и рестораны	10,7	
Транспорт и связь - всего 	11,7	
из него - деятельность железнодорожного транспорта	8,1	
связь	16,5	
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	18,2	
Образование	42,6	
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	37,4	
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	16,8	
из них - деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта	15,3	

Приложение 2
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности в 2006 году, в процентах.	
 	Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг1) 	Рентабельность активов2) 	
Всего	14	9,3	
 в том числе:	9,0	4,0	
 сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство			
 рыболовство, рыбоводство	7,4	6,5	
 добыча полезных ископаемых	30,9	16,5	
 в том числе:	29,5	16,5	
 добыча топливно-энергетических полезных ископаемых			
 добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	41,8	16,3	
 из нее добыча металлических руд	50,9	17,6	
 обрабатывающие производства	15,9	15,1	
 из них:	9,3	7,3	
 производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака			
 текстильное и швейное производство	3,4	2,7	
 производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	6,5	4,0	
 обработка древесины и производство изделий из дерева	5,3	2,4	
 целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность	13,1	11	
 в том числе:	15,5	11,7	
 производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них			
 издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации	8,2	9,1	
 производство кокса и нефтепродуктов	17,9	24,3	
 в том числе:	13,9	19,4	
 производство кокса			
 производство нефтепродуктов	17,9	24,4	
 химическое производство	17,0	14,2	
 производство резиновых и пластмассовых изделий	6,9	12,7	
 производство прочих неметаллических минеральных продуктов	19,7	17,2	
 металлургическое производство и производство готовых металлических изделий	31,9	25,7	
 в том числе:	36,3	27,8	
 металлургическое производство			
 производство готовых металлических изделий	7,2	7	
 производство машин и оборудования	8,8	6,5	
 производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	9,9	8,3	
 производство транспортных средств и оборудования	6,3	3,1	
 производство и распределение электроэнергии, газа и воды	3,8	3,1	
 из них производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды	3,8	3,3	
 из них:	5,8	3,0	
 производство, передача и распределение электроэнергии			
 производство и распределение газообразного топлива	3,2	11,8	
 строительство	5,6	4,0	
 оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования	11,5	9,9	
 в том числе:	5,3	13,7	
 торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт			
 оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами	14,1	10,0	
 розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования	4,9	7,3	
 гостиницы и рестораны	16,3	12,6	
 транспорт и связь	14,3	5,0	
 из них:	6,7	1,4	
 деятельность железнодорожного транспорта			
 транспортирование по трубопроводам	19,7	10,5	
 связь	33,5	13,4	
 финансовая деятельность	17,6	3,9	
 операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	11,6	3,6	
из них	 	 	
научные исследования и разработки	11	5,1	
 государственное управление и обеспечение военной безопасности; обязательное социальное обеспечение	1,0	8,6	
 образование	6,6	6,2	
 здравоохранение и предоставление социальных услуг	7,2	5,1	
 предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	12,4	8,2	
 из них деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта	17,7	22,3	
 	
1) Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг - соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный - имеет место убыточность.	
2) Рентабельность активов - соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный - имеет место убыточность.